Запись в журнале отложенных налоговых активов

Бухгалтерские проводки для отложенных налоговых активов

Предположим, компания переплатила свой налог или уплатила авансовый налог за данный финансовый период. В этом случае превышение уплаченного налога называется отложенным налоговым активом. Отложенный налоговый актив. Отложенный налоговый актив — это актив Компании, который обычно возникает, когда Компания либо переплатила налоги, либо уплатила авансовый налог. Такие налоги отражаются в балансе как актив и в конечном итоге возвращаются Компании или вычитаются из будущих налогов. Читать далее, а проводка в журнале создается при наличии разницы между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом.

Возможны следующие сценарии отложенного налогового актива:

1. Если балансовая прибыль меньше налогооблагаемой прибыли. Затем создаются отложенные налоговые активы.
2. Если, согласно бухгалтерским книгам, на счетах есть убыток, но в соответствии с правилами налогообложения прибыли компания показывает прибыль, то налог должен быть уплачен и будет относиться к отложенным налоговым активам, которые можно использовать для уплаты налога в будущем году.

Оглавление

• Бухгалтерские проводки для отложенных налоговых активов
  • Примеры записей журнала отложенных налоговых активов
  • Отчет об отложенном подоходном налоге Майкрософт
  • Отложенный налоговый актив Amazon
  • Преимущества
  • Недостатки
  • Заключение
  • Рекомендуемые статьи

Примеры записей журнала отложенных налоговых активов

Предположим, ваша компания купила актив за 30 000 долларов США, который может амортизироваться в бухгалтерском учете линейным способом в течение 3 лет без ликвидационной стоимости. Например, если оборудование компании имеет срок службы 5 лет и по истечении этого срока оценивается всего в 5000 долларов, ликвидационная стоимость составляет 5000 долларов. Подробнее. Но из-за некоторых налоговых правил этот актив может быть полностью амортизирован в первый год для целей налогообложения. Итак, допустим, ставка налога составляет 30%, а в течение следующих трех лет EBITDA составляет 50 000 долларов США в год.

В 1 году:

• EBITDAEBITDAEBITDA относится к доходам бизнеса до вычета процентных расходов, налоговых расходов, расходов на износ и амортизацию и используется для просмотра фактических доходов бизнеса и результатов деятельности, основанных только на основных операциях бизнеса, а также для сравнения результатов бизнеса. с конкурентами.Подробнее = 50 000 долларов
• Амортизация согласно бухгалтерским книгам = 30 000/3 = 10 000 долларов США.
• Прибыль до налогообложенияПрибыль до налогообложенияПрибыль до налогообложения (PBT) — это строка в отчете о прибылях и убытках компании, которая измеряет прибыль, полученную после учета операционных расходов, таких как себестоимость, общие и административные расходы, амортизация и внереализационные расходы. Это дает общую прибыльность и производительность компании до уплаты корпоративных налогов. Подробнее согласно бухгалтерским книгам = 50000-10000 = 40 000 долларов США.
• Налог по книгам = 40000 * 30% = 12000 долларов США.

Но в соответствии с правилом налогообложения этот актив может быть полностью амортизирован. Это означает, что вся амортизация была отражена в счете накопленной амортизации. Эти активы продолжают оставаться частью баланса, если только они не будут проданы или уничтожены. Подробнее в первые годы.

• Итак, в соответствии с налоговыми правилами прибыль до налогообложения = 50000-30000 = 20 000 долларов США.
• Фактически уплаченный налог = 20 000 * 30% = 6 000 долларов США.

Из-за правил налогообложения и бухгалтерского учетаПравила бухгалтерского учетаПравила бухгалтерского учета представляют собой рекомендации, которым необходимо следовать при регистрации ежедневных транзакций в книге юридических лиц с помощью системы двойной записи. Здесь каждая транзакция должна иметь как минимум 2 счета (одинаковая сумма), один из которых дебетуется, а другой кредитуется. подробнее в первый год ваша компания показала больше налога, но заплатила меньший налог, что означает, что она создала отложенное налоговое обязательство в своей бухгалтерской книге за год 1

• Отложенное налоговое обязательствоОтложенное налоговое обязательствоОтложенное налоговое обязательство возникает у компании в связи с временной разницей между начислением налога и датой, когда компания уплачивает налог налоговым органам. Это связано с тем, что налоги подлежат уплате в течение одного отчетного периода, но не уплачиваются в этот период. Подробнее в году 1 = 12000-6000 = 6000 долларов США.

Следующая бухгалтерская запись должна быть сделана в 1-м году для признания отложенного налога. налог начислен. Проще говоря, это разница в налогах, которая возникает, когда налоги, причитающиеся в одном из отчетных периодов, либо не уплачены, либо переплачены. Подробнее:

• Налог по книгам должен быть таким же = 12 000 долларов США.

Но на самом деле вы амортизировали весь актив в первый год, то есть во второй год.

• Фактически уплаченный налог = 50 000 * 30% = 15 000 долларов США.

Как мы видим, во втором году фактически уплаченный налог больше, чем налог, подлежащий уплате в бухгалтерских книгах, что означает

• Отложенный налоговый актив в Y2 = 15 000 -12 000 = 3 000 долларов США.

Для признания отложенного налогового актива во 2-м году необходимо сделать следующую бухгалтерскую проводку:

Так же и в 3-м году:

• Отложенный налоговый актив = 3000 долларов США.

Для признания отложенного налога в 3-м году необходимо сделать следующую бухгалтерскую проводку:

Теперь, если вы видите, что за эти три года общее отложенное налоговое обязательство = 6000 долларов США, а общее отложенное налоговое обязательство = 3000 долларов США + 3000 долларов США = 6000 долларов США, следовательно, в течение срока действия актива отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство аннулируют друг друга.

ПодробностиY1Y2Y3EBITDA (a)50,00050,00050,000Амортизация согласно бухгалтерским книгам (b)10,00010,00010,000Прибыль до налогообложения согласно бухгалтерским книгам (ab)40,00040,00040,000Налоги согласно бухгалтерским книгам (30%)12 ,00012,00012,000Амортизация в соответствии с налоговыми правилами30,000–Фактическая прибыль до налогообложения20,00050,00050,000Фактически уплаченный налог (30%)6,00015,00015,000Отложенный налоговый актив (обязательство)(6000)30003000

Отчет об отложенном подоходном налоге Майкрософт

Microsoft Corp — многонациональная компания США. Многонациональная компания Многонациональная компания (MNC) определяется как коммерческая организация, которая работает в стране своего происхождения, а также имеет филиал за границей. Штаб-квартира обычно остается в одной стране, контролируя и координируя все международные филиалы. читать дальше со штаб-квартирой в Вашингтоне. Он занимается разработкой, производством и лицензированием программного обеспечения, такого как Microsoft Office. Согласно годовому отчету за 2018 год, его годовой доход составляет 110,4 млрд долларов.

Ниже приведен скриншот отчета об отложенных налоговых активах и обязательствах. Как мы видим, отложенный налоговый актив был сформирован в основном из «Начисления доходовНачисления доходовНачисленные доходы — это доходы компании в ходе обычной деятельности после продажи товаров или оказания услуг третьей стороне. Однако платеж так и не поступил. Вместо этого он отображается как актив в балансе компании. Читать далее» и «Перенос кредита». Основным источником отложенных налоговых обязательств является незаработанный доход Незаработанный доход Незаработанный доход — это авансовый платеж, полученный фирмой за товары или услуги, которые еще не были доставлены. Другими словами, он представляет собой сумму, полученную за поставку товара, которая состоится в будущем. Подробнее. С 2017 по 2018 год чистые отложенные налоговые активы увеличились с -5 486 млн до 828 млн долларов.

Источник:

Отложенный налоговый актив Amazon

Amazon — американская многонациональная компания, базирующаяся в Вашингтоне. Основное внимание Amazon уделяет электронной коммерции, облачным вычислениям и искусственному интеллекту. Согласно годовому отчету за 2018 годГодовой отчетГодовой отчет — это документ, который корпорация публикует для своих внутренних и внешних заинтересованных сторон, чтобы описать результаты деятельности компании, финансовую информацию и раскрытие информации, связанной с ее деятельностью. Со временем эти отчеты стали юридическими и нормативными требованиями. Годовой доход компании составляет 233 миллиарда долларов. Ниже приведен скриншот отчета об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах Amazon. Основными источниками отложенных налоговых активов являются Убытки Перенос убытков Перенос убытков Перенос налогов на будущие периоды — это положение, которое позволяет физическому лицу переносить или переносить налоговые убытки на следующий год для зачета будущей прибыли. Любой налогоплательщик может заявить об этом, чтобы снизить налоговые платежи в будущем. читать далее и Компенсация на основе акцийКомпенсация на основе акцийКомпенсация на основе акций, также называемая компенсацией на основе акций, относится к вознаграждениям, предоставляемым компанией своим сотрудникам путем предоставления им права собственности на акции в компании с целью согласования интересов руководства, акционеров и сотрудников компании.Подробнее. «Износ и амортизация» являются основным источником отложенных налоговых обязательств. С 2017 по 2018 год чистые отложенные налоговые обязательства увеличились со 197 млн ​​долларов США до 544 млн долларов США.

Источник:

Преимущества

• Для компании законно показывать разные счета для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Таким образом, используя эту функцию отложенного налога, компания может платить меньше налогов, когда она видит меньшую прибыль, и откладывать уплату налога на ближайшие годы, когда прибыль будет увеличиваться.

Недостатки

• Запись в журнале отложенных налоговых активов может повлиять на денежные потоки компании. Денежные потоки компании. Денежный поток — это сумма денежных средств или их эквивалентов, созданных и потребленных Компанией за определенный период. Это оказывается предпосылкой для анализа силы бизнеса, прибыльности и возможностей для улучшения. читайте больше в последующие годы. Таким образом, компании придется использовать это с учетом будущих денежных средств.
• При изучении финансового отчета компанииФинансовый отчет компанииФинансовая отчетность представляет собой систематический процесс записи и представления финансовых данных компании. Отчеты отражают финансовое состояние и результаты деятельности фирмы за определенный период. Менеджмент, инвесторы, акционеры, финансисты, правительство и регулирующие органы полагаются на финансовые отчеты при принятии решений. Более того, инвестора можно ввести в заблуждение, если он будет смотреть на чистую прибыль компании, не обращая внимания на влияние отложенных налоговых активов и обязательств.
• Хотя это законно, компании могут использовать некоторые незаконные способы, чтобы воспользоваться его функциями.

Заключение

Понимая и применяя отложенные налоговые активы или обязательства, компании и инвесторы должны анализировать и понимать влияние будущих денежных потоков. На будущий денежный поток могут повлиять отложенные налоговые активы или обязательства. Если отложенное налоговое обязательство увеличивается, это означает, что оно является источником денежных средств, и наоборот. Таким образом, анализ этого отложенного налога помогает оценить, куда движется баланс.

Рекомендуемые статьи

Это руководство по записи журнала отложенных налоговых активов. Здесь мы обсудим, как признать отложенные налоговые активы, а также примеры и бухгалтерские проводки. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей –

• Примеры отложенного дохода
• Чистый операционный убыток
• Расходы доходов будущих периодов
• Определение расходов будущих периодов