Возврат амортизации

Что такое восстановление амортизации

Возврат амортизации относится ко всей или части реализованной прибыли от продажи амортизируемого имущества, которое признается налогом как обычный доход. Налогоплательщик использует амортизационные отчисления для уменьшения налоговых обязательств, тогда как, если выбытие активов происходит посредством прибыльной продажи, активируется положение о возврате и приносит пользу IRS.

Разделы 1245 и 1250 Налогового кодекса (IRC) содержат различные правила, связанные с повторной амортизацией и типами имущества, на которое она распространяется. Положение является общим для аренды недвижимости и возникает, когда недвижимость продается. Кроме того, налогоплательщики могут использовать инструменты инвестирования, такие как обмен с отсрочкой уплаты налогов 1031, чтобы минимизировать налоговое бремя из-за возврата.

Оглавление

• Что такое восстановление амортизации
  • Объяснение возврата амортизации
  • Как рассчитать возврат амортизации?
  • Пример
  • Часто задаваемые вопросы (FAQ)
  • Рекомендуемые статьи

Ключевые выводы

• Возврат амортизации относится к части прибыли, полученной от продажи амортизируемого имущества и облагаемой налогом как обычный доход.
• Разделы 1245 и 1250 Налогового кодекса (IRC) содержат различные правила, связанные с этой процедурой возврата. В 2022 году ставка налога на возврат убытков ограничена 25%.
• Его расчет включает определение базы скорректированной стоимости проданного актива, амортизационных отчислений или накопленной амортизации и реализованной прибыли. Если сравнивать накопленную амортизацию и реализованную прибыль, то в качестве суммы возмещения принимается меньшая из двух величин.
• Налогоплательщики используют положение о вычете амортизации для уменьшения причитающегося налога, а положение о возврате помогает правительству компенсировать убытки из-за положения о вычете.

Объяснение возврата амортизации

Возврат амортизации связан с амортизируемым имуществом, а продажа амортизируемого имущества приводит к получению обычного дохода и уменьшает прирост капитала, учитываемый для целей налогообложения. Этот возвратный доход в соответствии с разделом IRC 1245 или 1250 также является примером горячие активы. Налогоплательщик обязан уплатить налог по обычной ставке подоходного налога за определенную или всю часть прироста капитала, полученного в результате продажи амортизированного основного средства.

Применяется при выигрыше, а при проигрыше повторного захвата не будет. Максимальное значение ставки налога на возврат составляет 25%. Применение обычной ставки подоходного налога, которая обычно выше ставки налога на прирост капитала, помогает Налоговой службе (IRS) компенсировать сниженные налоги, которые они получают в связи с разрешенным вычетом амортизации. Таким образом, помогая правительству компенсировать убытки. Кроме того, он обычно применяется к активу, удерживаемому более одного года, который несет операционные расходы или расходы на техническое обслуживание, изменяющие его стоимостную основу.

Как рассчитать возврат амортизации?

Расчет включает следующие этапы:

Шаг 1: Рассчитать базу скорректированных затрат

База скорректированной стоимости = Цена покупки + Улучшения – (Накопленная амортизация или амортизационные отчисления)

Шаг 2: Рассчитать прибыль от продажи

Реализованная прибыль = Цена продажи – База скорректированных затрат

Шаг 3: Сравните реализованную прибыль и накопленную амортизацию (амортизационные отчисления)

Если реализованная прибыль < накопленной амортизации

Возврат амортизации = Реализованная прибыль

Реализованная прибыль облагается налогом как обычный доход

Налог = Реализованная прибыль * Ставка налога на возврат амортизации

Если реализованная прибыль > накопленной амортизации

Возврат амортизации = Накопленная амортизация

Накопленная амортизация облагается налогом как обычный доход, а оставшаяся сумма реализованной прибыли облагается налогом как прирост капитала.

Пример

Давайте рассмотрим следующий пример, чтобы лучше понять расчет:

Учитывая цену покупки, накопленную амортизацию и цену продажи.

Дело 1:

Цена покупки актива: $7,000

Накопленная амортизация или амортизационные отчисления (3 года): 4200 долларов США (1400*3)

Цена продажи: 5000 долларов США

Шаг 1: Рассчитать базу скорректированных затрат

База скорректированной стоимости = Цена покупки + Улучшения – (Накопленная амортизация или амортизационные отчисления)

= 7000 долларов США + 0 – 4200 долларов США

= 2800 долларов США

Шаг 2: Рассчитать прибыль от продажи

Реализованная прибыль = Цена продажи – База скорректированных затрат

= 5000 долларов – 2 800 долларов США

= 2200 долларов США

Шаг 3: Сравните реализованную прибыль и накопленную амортизацию

Здесь реализованная прибыль меньше накопленной амортизации (2200 долл. США <4200 долл. США).

Следовательно, возврат составляет 2200 долларов.

Эта сумма, полученная от реализованной прибыли, рассматривается как обычный доход, а не как прирост капитала.

Случай 2:

Если в приведенном выше случае цена продажи составляет 8000 долларов, шаги 2 и 3 дадут разные ответы:

Шаг 2: Реализованная прибыль = Цена продажи – База скорректированных затрат

= 8000 долларов США — 2 800 долларов США

= 5200 долларов США

Шаг 3: Сравните реализованную прибыль и накопленную амортизацию

Здесь реализованная прибыль больше, чем накопленная амортизация (5 200 долл. США > 4 200 долл. США).

Следовательно, возврат составляет 4200 долларов, облагаемых налогом как обычный доход, а оставшиеся 1000 долларов облагаются налогом как прирост капитала.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое начисление амортизации по арендованному имуществу?

Сдаваемое в аренду имущество подлежит амортизации, и владелец сдаваемого в аренду имущества может использовать амортизационные отчисления для уменьшения налогооблагаемого дохода. Процедура возврата применяется, когда сдаваемое в аренду имущество продается за сумму, превышающую его скорректированную базовую стоимость. IRS использует эту процедуру для сбора налогов на прибыль, полученную владельцем от продажи амортизированной арендуемой собственности, таким образом, возмещая выгоды, полученные владельцем, путем применения амортизационных отчислений.

Какова ставка налога на амортизацию в 2021?

В 2021 году ставка налога, примененная к возвращенной сумме, составила 25%. На 2022 год ставка налога ограничена 25%.

Как избежать возврата амортизации?

Инвесторы могут не применять обычные ставки подоходного налога ко всей или определенной части реализованной прибыли, полученной от продажи амортизируемого имущества. Один из методов заключается в выполнении обмена с отсрочкой уплаты налогов 1031, включающего обмен на аналогичное имущество с другим налогом на прирост капитала и отсрочкой возврата.

Рекомендуемые статьи

Эта статья представляет собой руководство по возврату амортизации. Объясняем расчет налога на возврат амортизации, налоговую ставку в 2021/2022 году на арендованное имущество. Вы можете узнать больше из следующих статей –

• Налог на прирост капитала
• Подоходный налог к ​​уплате
• Налоговое обязательство