Критерии капитальной аренды

Критерии капитальной аренды включают следующее: 1) право собственности на актив передается арендатору в конце срока аренды, 2) арендатор имеет право приобрести арендованный актив по цене ниже рыночной цены актива. в конце срока аренды, 3) что срок аренды составляет не менее 75% экономического/полезного срока службы активов и 4) минимальная текущая стоимость арендных платежей должна составлять не менее 90% справедливой стоимости актива.

Капитальная аренда — это не что иное, как право собственности на арендованный актив, который передается арендатору, а арендодатель финансирует только арендованные активы.

Оглавление

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Критерии капитальной аренды

4 главных критерия для капитальной аренды

Критерии капитальной аренды в основном бывают четырех типов, и договор аренды действителен только в том случае, если он удовлетворяет любому из четырех вариантов:

#1 – Право собственности

Право собственности на предмет лизинга переходит к арендатору по окончании договора аренды. Договор аренды включает положение о том, что в конце срока аренды право собственности на арендованные активы переходит к арендатору.

Пример

Давайте попробуем понять аренду права собственности на приведенном ниже базовом примере.

Sterling Corporation подписала договор аренды актива на 60 месяцев со сроком полезного использования актива десять лет. Sterling Corporation соглашается выплачивать арендодателю ежемесячный арендный платеж с процентами по мере того, как арендодатель финансирует актив. Согласно договору, Арендодатель готов передать юридическое право собственности на предмет лизинга арендатору по истечении срока действия договора.

Таким образом, указанная выше аренда классифицируется как капитальная аренда как договор аренды, отвечающий критериям права собственности.

# 2 – Вариант покупки со скидкой (BPO)

Если договор аренды содержит опцион на выгодную покупку, аренда называется капитальной арендой. Договор аренды предусматривает приобретение арендатором арендованных активов или имущества по цене, которая, как ожидается, будет значительно ниже справедливой стоимости; такие критерии называются выгодным вариантом покупки.

Пример

Essar limited (Арендодатель) и Trojan limited (Арендатор) подписали договор аренды 1 января 2012 года. Срок аренды составляет 15 лет. Договор аренды не подлежит расторжению и имеет минимальную арендную плату в размере 450 000 долларов США. Аренда предполагает использование оборудования с предполагаемым сроком полезного использования 17 лет и оценивается в 460 000 долларов США. В договоре аренды Trojan Limited предусматривала покупку активов за 20 000 долларов США по истечении срока действия договора аренды.

Таким образом, в приведенном выше примере положение о выгодной покупке в договоре аренды предоставляется компании Trojan Limited; такой договор аренды классифицируется как капитальный лизинг. Капитальный лизинг. Капитальный лизинг — это юридическое соглашение о продаже любого делового оборудования или эквивалента имущества или продажа актива одной стороной (менеджером) другой (арендатору). Арендатор соглашается передать права собственности арендатору после завершения периода аренды, и, как правило, это соглашение не подлежит отмене и носит долгосрочный характер. Подробнее соглашение.

#3 – Срок аренды

Если в договоре аренды предусмотрено положение о неотменяемом сроке аренды, который равен 75% или более ожидаемого срока экономической службы сдаваемых в аренду активов, то такой договор аренды называется капитальной арендой.

Итак, если вы посмотрите на пример, описанный во втором критерии, он соответствует критериям срока аренды, так как срок аренды составляет 15 лет, а срок службы активов составляет 17 лет, поэтому, пожалуйста, срок составляет более 75% экономического срока аренды. активы в примере, как указано выше.

Пример

Давайте обсудим еще один пример.

ABC limited подписала договор аренды с XYZ limited на оборудование, справедливая стоимость которого составляет 17 000 долларов США, и ABC limited сдала его в аренду на три года. В свою очередь, XYZ limited будет выплачивать ежемесячную арендную плату в размере 600 долларов США, а экономический срок службы оборудования составляет пять лет; компания также взимает 3% процентов по кредиту в размере 17 000 долларов.

Таким образом, в приведенном выше примере арендная арендаЛизинг представляет собой соглашение, при котором право на актив передается другому лицу без передачи права собственности. Проще говоря, это означает сдачу актива в аренду или аренду. Лицо, передающее актив, называется «Арендодатель», лицо, которое берет актив в аренду, — «Арендатор». Читать далее срок составляет три года, а экономический срок службы арендованного актива составляет пять лет, поэтому срок аренды меньше. более 75% срока службы активов, поэтому вышеуказанная аренда называется операционной арендой.

#4 – Текущая стоимость

Текущая стоимость минимальных арендных платежей (MLP) составляет 90% или более от справедливой стоимости активов.

Итак, если вы возьмете пример из второго критерия, Справедливая рыночная стоимость актива составит 460 000 долларов, а Текущая стоимость минимальных арендных платежей — 450 000 долларов, то есть более 90%. Таким образом, договор аренды удовлетворял критериям приведенной стоимости MLP.

Пример критериев капитальной аренды

1 декабря 2010 г. Kelly Inc., фирма по обслуживанию ноутбуков и печати, заключила договор аренды на цвет, скопированный с Xerox limited.
Договор аренды предусматривал четыре ежегодных платежа в размере 100 000 долларов США, начиная с 1 декабря 2010 г., с момента начала аренды, и каждый раз с 1 декабря до завершения четырех ежегодных платежей.
Экономический или полезный срок службы копировального аппарата оценивается в шесть лет. Прежде чем принять решение об аренде, Kelly Inc. рассматривала возможность приобретения копировального аппарата по цене 479 079 долларов США. Если бы средства были взяты взаймы для покупки копировального аппарата, процентная ставка составила бы 10%. Как следует классифицировать вышеуказанный договор аренды?

Решение:-

Теперь применим четыре критерия классификации.

Расчет: – PV MLP = арендные платежи, умноженные на текущую стоимость**

= 100 000 долларов * 3,48685

= 348 685 долларов США < 90% от 479 079 долларов США

** Текущая стоимость аннуитета dueAnnuity DueAnnuity Due можно определить как платежи, которые должны быть произведены в начале каждого периода аннуитета, а не в конце периода. Платежи, как правило, фиксированы, и существует два значения аннуитета: одно — это будущая стоимость, а другое — текущая стоимость. Подробнее об 1 долларе: n = 4, i = 10%

Поскольку ни один из четырех критериев классификации не соблюдается, это не договор капитальной аренды, а договор операционной аренды.

Теперь предположим, что если в приведенном выше договоре аренды предусмотрено положение о том, что срок аренды равен расчетному сроку полезного использования копировального аппарата, то транзакция должна быть зарегистрирована арендатором. Арендатор, также называемый Арендатором, является физическим (или юридическим лицом), которое арендует земля или имущество (как правило, недвижимое) от арендодателя (собственника имущества) по законному договору аренды. читать далее как капитальную аренду, поскольку она соответствует критериям неотменяемой аренды, срок которой составляет 75% или более от ожидаемого срока экономической службы активов.

Заключение

Таким образом, из приведенных выше объяснений становится ясно, что капитальная аренда существует только в том случае, если договор аренды соответствует любому из упомянутых выше критериев. Если договор аренды не соответствует ни одному из указанных выше критериев, то такая аренда по умолчанию называется операционной арендой. Вышеупомянутый критерий используется для классификации аренды в бухгалтерских книгах арендатора.