Консолидированный учет

Что такое консолидированный учет?

Консолидированный учет — это процесс, при котором финансовые отчеты дочерних компаний объединяются, а затем объединяются с отчетами материнской компании. Материнская компания владеет дочерней компанией и контролирует ее. Консолидация финансового учета работает с компаниями, которым принадлежит более 50% акций дочерней компании.

Консолидированный учет объединяет финансовые аспекты, такие как доходы, расходы, денежные потоки, обязательства, прибыль и убытки филиала, с его материнским филиалом. В соответствии с методом консолидации бухгалтерская отчетность объединяет финансовые записи материнской компании и ее дочерних компаний с необходимым устранением записей, чтобы избежать дублирования данных.

Оглавление

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Что такое консолидированный учет?

Процесс консолидации в бухгалтерском учете объединяет финансовые аспекты дочерних филиалов с их материнским филиалом.
Как материнская, так и дочерняя компания должны следовать набору правил бухгалтерского учета в процессе консолидации.
Полная консолидация, пропорциональная консолидация и консолидация капитала — это три метода консолидации.
Процесс консолидации в бухгалтерском учете используется, когда материнская компания владеет более чем 50% дочерней компании, тогда как метод долевого участия используется, когда материнская компания владеет от 20 до 50% дочерней компании.

Правила сводного учета

Консолидированный учет должен следовать определенному набору правил. Некоторые нормативные акты, регулирующие процесс консолидации в бухгалтерии являются:

1. Финансовая отчетность материнской компанииМатеринская компанияХолдинговая компания – это компания, которая владеет большинством голосующих акций другой компании (дочерней компании). Эта компания также обычно контролирует управление этой компанией, а также направляет направления и политику дочерней компании.Подробнее и дочерние компанииДочерние компанииДочерняя компания контролируется другой компанией, более известной как материнская или холдинговая компания. Контроль осуществляется через владение более чем 50% голосующих акций дочерней компании. Дочерние компании либо учреждаются, либо приобретаются контролирующей компанией. Подробнее готовятся в тот же день. Если дочерняя компания не может представить их в указанную дату, компания должна внести коррективы на дату вступления в силу. Разница во времени не должна превышать полугода.

2. Любая доля меньшинства Доля меньшинстваДоля меньшинства — это доля инвесторов, которая составляет менее 50% существующих акций или прав голоса в компании. Миноритарные акционеры не имеют контроля над компанией посредством своего права голоса, таким образом, играя незначительную роль в принятии корпоративных решений. Подробнее (акции, не принадлежащие материнской компании) должны раскрываться и учитываться отдельно.

3. Все подобные операции и подобные события должны учитываться вместе с использованием одного и того же набора учетной политики.

4. Дочерние отчеты составляются так, как будто самой компании не существует. Это делается в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Здесь каждая транзакция должна иметь как минимум 2 счета (одинаковая сумма), один из которых дебетуется, а другой кредитуется. перевод того же самого.

5. Материнская компания должна контролировать более 50% акций. Но в случае, если материнская компания контролирует менее 50%, уровень ее значимости имеет значение. Такой случай происходит, когда компании делят сотрудников.

6. Внутригрупповые операции и остатки должны быть полностью устранены.

Типы консолидированного учета

Что касается родительского контроля над дочерней компанией, консолидация финансового учета следует тремя методами:

Полная консолидация
Пропорциональная консолидация
Консолидация капитала

#1 – Полная консолидация

При методе полной консолидации в родительском балансе отражаются дочерние активы, обязательства и собственный капитал. Кроме того, все доходы и расходы дочерней компании переносятся в отчет о прибылях и убытках материнской компании. Таким образом, учетная запись дочерней компании полностью контролируется материнской компанией.

И материнский, и дочерний отчеты о прибылях и убытках представляются как один. Следовательно, существует 100%-ная комбинация всех доходов дочерней компании с материнской.

#2 – Пропорциональная консолидация

Пропорциональная консолидация использует процент, внесенный в совместное предприятие. Совместное предприятиеСовместное предприятие — это коммерческое соглашение между двумя или более сторонами, в котором стороны объединяют свои активы с целью выполнения конкретной задачи, и каждая сторона имеет совместную собственность на предприятие и несет ответственность. для затрат, убытков или прибыли, возникающих в результате предприятия. подробнее для составления финансовой отчетности. Другими словами, он распределяет активы, обязательства, акции, доходы и расходы организации в соответствии с ее вкладом в предприятие.

#3 – Консолидация капитала

Консолидация капитала — это метод учета, используемый, если инвестор не имеет полного контроля над дочерней компанией. Чтобы инвестор мог существенно влиять на компанию, он должен владеть от 20 до 50% акций. Аналогичным образом, в сценариях, когда инвестор контролирует менее 20% акций и является значительным, используется консолидация капитала.

Материнская компания рассматривает инвестиции в ассоциированную компанию как актив. Поэтому компания учитывает доход, полученный от актива, в своих отчетах. В результате, чем выше инвестиции в акционерный капитал, Инвестиции в акционерный капитал Инвестиции в акционерный капитал представляют собой сумму, объединенную инвесторами в акции компаний, котирующихся на фондовой бирже для торговли. Акционеры получают прибыль от таких холдингов в виде доходов или увеличения стоимости акций. Чем больше заявленная стоимость, тем больше.

Примеры

Теперь давайте рассмотрим несколько примеры учета консолидации чтобы получить лучшее представление о том, как работает учет консолидации:

Пример №1

Ronald PLC тратит 150 000 долларов на приобретение 80% компании Pretty’s, активы которой оцениваются в 180 000 долларов. В этом случае давайте посчитаем, как Рональд будет учитывать эту консолидацию.

Решение

Если 80% Pretty’s составляют 150 000 долларов, это означает, что Рональд потратил бы 187 500 долларов (150 000 * 100 %/80 %) на покупку 100 % акций. Pretty’s запишет чистые активыЧистые активыЧистые активы в балансовом отчете – это сумма, на которую ваши общие активы превышают ваши общие обязательства, и рассчитывается путем простого сложения того, что у вас есть (активы), и вычитания из того, что вы должны (обязательства). Он широко известен как собственный капитал (NW). Подробнее о гудвиле — 30 000 долларов (180 000–150 000 долларов). В этом случае другие инвестиции в размере 37 500 долларов США (187 500–150 000 долларов США) представляют собой доли меньшинства.

Из приведенного выше примера видно, как материнская компания относится к дочерней компании как к части компании. Очевидно, что в баланс материнской компании не включены доли миноритарных акционеров.

Пример #2

Компания Джорджа хочет приобрести 60 % компании Бенсона. Ниже представлена позиция обеих компаний на конец года 31 декабря 20XX года.

ДжорджБенсонПродажи $80 500 $30 000Себестоимость продаж($65 000)($18 000)Валовая прибыль $15 500 $12 000

Компания Benson’s купила у Джорджа товаров на сумму 6000 долларов. Первоначально Джордж купил товар за 4000 долларов. Половина товара осталась в запасах Бенсона. В этом случае давайте рассчитаем консолидированный доход на 31 декабря 20XX года.

Решение

Джордж заработал 2000 долларов (6000–4000 долларов) после продажи товаров Бенсону. Независимо от того, остаются ли товары в запасах или нет, их следует исключить для целей консолидации. Поскольку половина товаров осталась в запасах, прибыль в 2000 долларов — это преувеличенная цифра. Следовательно, Джордж получил половину прибыли, 1000 долларов (2000 долларов/2).

Вот как можно было бы учесть то же самое в своем отчете о прибылях и убытках:

Др. Стоимость товара – 1000$

Кр. инвентарь – 1000 долларов

Обратите внимание, что в этом сценарии мы не учитываем нереализованную прибыль.

Таким образом, консолидированная выручка на конец года составит:

= 80 500 долларов США + 30 000 долларов США – 6 000 долларов США (товар продан Бекки)

= 104 500 долларов США

Кроме того, консолидированная себестоимость продаж = 65 000 долл. США + 18 000 долл. США + 1 000 долл. США – 6 000 долл. США.

= 78 000 долларов

Пример №3

Компании Forward Co принадлежат три инвестиции, указанные ниже. В этом случае давайте выясним ниже инвестиции, которые будут использовать метод консолидации капитала?

25% акций без права голоса в Dark Co.
16% уставного капитала Уставный капитал Уставный капитал относится к средствам, привлеченным организацией путем публичного размещения акций компании, обыкновенных акций или привилегированных акций. Он появляется как собственный капитал владельца или акционеров в пассиве корпоративного баланса.Подробнее о Violet Co. Bright Co имеет 2 из 5 членов совета директоровЧлены совета членов совета директоров включают лиц, которых акционеры выбирают в качестве своих представителей. Они несут ответственность за принятие важнейших корпоративных решений, касающихся политики компании, выплаты дивидендов, найма или увольнения топ-менеджеров, а также вознаграждения руководителей. Подробнее читайте в Violet Co.
40% акционерного капитала Indigo Co. Forward Co имеет 4 из 6 членов совета директоров Indigo Co.

Решение

Несмотря на то, что доля Forward Co. находится в диапазоне 20-50%, их акции не имеют права голоса. Таким образом, Forward не имеет достаточных привилегий перед Dark Co. Короче говоря, использовать этот сценарий для консолидации капитала нельзя.
Не думайте, что 16% акций — это мало. Несмотря на то, что это не входит в диапазон, в правление входят два члена Forward Co. Таким образом, Forward имеет достаточное влияние, но не полный контроль над Violet Co. Здесь можно увидеть указание на то, что Violet Co является аффилированным или ассоциированным лицом Forward Co. В этом случае можно использовать консолидацию капитала.
Здесь в этот диапазон попадает 40%, не считая четырех представителей совета директоров из шести членов. На этом рисунке показано, что Indigo Co. является дочерней компанией Forward Co. Кроме того, Forward Co. является материнской компанией Indigo Co. При консолидации будет использоваться построчный метод. Поэтому нельзя использовать метод долевого участия.

Следовательно, из вышеизложенного пример учета консолидациисценарий II подходит для консолидации капитала.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое консолидированный учет?

Консолидационный учет представляет собой объединение финансовой отчетности дочерних компаний с финансовой отчетностью их материнской компании. Здесь дочерние компании являются филиалами материнской компании, где материнская компания владеет не менее чем половиной своей собственности.

Как работает консолидированный учет?

Создается комбинированный отчет с финансовыми данными как материнской, так и дочерней компаний. Кроме того, консолидированный учет должен следовать ряду правил. Выручка, обязательства, прибыль, убытки и т. д. дочернего предприятия консолидируются с доходами материнского предприятия. Таким образом, материнская компания объединяет всю свою выручку с выручкой дочерней компании. Доли меньшинства раскрываются отдельно. Кроме того, корректировки исключения позволяют избежать перекрытия данных выписки.

Что такое метод долевого участия в консолидированном учете?

Метод долевого участия учитывает доход, полученный от инвестиций в дочернюю компанию. Метод долевого участия используется, когда материнская компания владеет от 20% до 50% дочерней компании.

Консолидированный учет

Что такое консолидированный учет?