Возврат убытков

Что такое перенос убытков?

Перенос убытков относится к положению, которое позволяет фирме применить свой чистый операционный убыток (NOL) за текущий год к налоговой декларации или прибыли за предыдущий год и получить возмещение налога на его основе. Это приносит пользу фирме, уменьшая налогооблагаемую прибыль и налоговые обязательства за предыдущий год.

Экономическая стоимость, лежащая в основе резерва на перенос убытков, различается от страны к стране в зависимости от национальных правил и норм налогообложения. Положение позволяет фирмам оправиться от непредвиденных убытков. В Соединенных Штатах положение о переносе чистого операционного убытка больше не доступно для большинства налогоплательщиков. В результате NOL за налоговые годы, закончившиеся после 2020 года, могут быть перенесены только для большинства налогоплательщиков.

Оглавление

• Что такое перенос убытков?
  • Объяснение переноса убытков
  • Пример
  • Перенос убытков и перенос
  • Часто задаваемые вопросы (FAQ)
  • Рекомендуемые статьи

Ключевые выводы

• Перенос убытков — это положение, которое позволяет фирме применить свой чистый операционный убыток к налоговой декларации за предыдущий год.
• Применение чистого операционного убытка за текущий год снижает налоговую нагрузку за предыдущий год и приводит к возврату ранее уплаченных налогов.
• Противоположным является перенос убытков на будущее. Это позволяет налогоплательщику переносить чистые операционные убытки на будущие годы, чтобы компенсировать прибыль, которая будет получена в будущем году.
• Перенос чистого операционного убытка больше не доступен для большинства налогоплательщиков. В результате NOL за налоговые годы, закончившиеся после 2020 года, могут быть перенесены только для большинства налогоплательщиков.

Объяснение переноса убытков

Перенос убытков — это налоговое положение Службы внутренних доходов (IRS) в США, помогающее предприятиям подавать и получать налоговые возмещения путем сопоставления их чистых операционных убытков за текущий год с доходом за предыдущий год.

Орган устанавливает специальные правила переноса убытков, чтобы гарантировать, что он обслуживает нужные предприятия в нужное время. Например, в соответствии с Законом о сокращении налогов на рабочие места сельскохозяйственным и страховым предприятиям предоставляется двухлетний срок для немедленного возмещения предыдущих налогов, уплаченных в соответствии с положением о переносе или перенесенных на неопределенный срок. Но компании по страхованию, кроме страхования жизни, по-прежнему действуют в соответствии с правилами до TCJA, переносящими два года назад и вперед с периодом в 20 лет, параллельным которому не применяется 80-процентный предел в один год.

Он был введен в Закон о доходах 1918 года в соответствии с положением о федеральном подоходном налоге. Первоначально он был ориентирован на помощь предприятиям, понесшим убытки после Второй мировой войны. Однако власти понимают, что конкретные предприятия сталкиваются с изменениями и сильно зависят от внешних условий и аспектов, таких как сельскохозяйственный сектор, от погодных условий; поэтому они предлагают им обеспечение.

На протяжении всей краткой истории налогового положения оно было неравномерным, когда его продолжительность увеличивалась, уменьшалась, приостанавливалась и восстанавливалась. Одновременно с федеральными законами законы штатов жестко контролируются, а строгие правила, такие как Закон о налоговых льготах 1997 года, разрешают NOL только на два года для переноса убытков и на двадцать лет для переноса убытков.

Это положение меняет внешний вид бизнеса и трактует чистый операционный убыток, поскольку помогает минимизировать налогооблагаемую прибыль. Однако на него есть несколько ограничений. Перенос убытков капитала является одним из таких ограничений, указанных в разделе 382 IRC, и ограничивает использование NOL и кредитов после смены владельца.

Продолжительность периода переноса чистых операционных убытков влияет на ликвидность корпорации и предельные налоговые ставки. Например, увеличение срока переноса с двух до пяти лет повысило бы ликвидность корпоративного сектора. По мнению его сторонников, преимущества более длительного периода возврата в первую очередь принесут пользу жилищному строительству, автомобилестроению и финансовой отрасли.

NOL, возникающие в налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2017 г., освобождаются от положения о двухлетнем переносе, действовавшего до 2018 г. Уникальный пятилетний перенос разрешен в соответствии с Законом CARES для налоговых периодов, начинающихся в 2018, 2019 и 2020 применяются указанные исключения.

Пример

Рик владеет компанией и понес чистый операционный убыток в размере 900 000 долларов в 2020 году. Он может перенести этот убыток назад, чтобы уравновесить его чистым операционным доходом за предыдущие годы в размере 400 000 долларов в 2018 году и 500 000 долларов в 2019 году. Таким образом, доходы и убытки компенсируют друг друга, и Рик может получить возмещение налога, уплаченного с первоначального дохода в размере 900 000 долларов.

Поскольку NOL произошел в 2020 году, корпоративные налогоплательщики в этой ситуации могут использовать его для компенсации 100% своего налогооблагаемого дохода, а не только 80% от него. Вместо действующего правила предела в 80% налогоплательщики будут иметь право вычитать NOL, равный 100% их налогооблагаемого дохода, за налоговые годы, начинающиеся после декабря 2017 года и до 2021 года.

Перенос убытков и перенос

Возврат убытковПеренос убытковУбыток применяется к налоговой декларации за предыдущий годУбыток применяется к налоговой декларации за будущий годСократить налогооблагаемую прибыль за предыдущий годСократить налогооблагаемую прибыль будущего годаСократить налоговые обязательства за предыдущий годСократить налоговые обязательства за будущий годМеньшая продолжительностьБольшая продолжительностьNOL в налоговых годах, начинающихся в 2018, 2019 и 2020 годах могут быть перенесены на пять лет назад. NOL, возникшие в налоговых годах, начинающихся в 2018, 2019 и 2020 годах, могут быть перенесены на неопределенный срок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Сколько лет можно вернуть утрату?

Перенос чистого операционного убытка больше не является вариантом для большинства налогоплательщиков (NOL). NOL за налоговые годы, закончившиеся после 2020 года, могут быть перенесены только для большинства налогоплательщиков. NOL, возникающие в налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2017 г., освобождаются от положения о двухлетнем переносе, действовавшего до 2018 г. Уникальный пятилетний перенос разрешен в соответствии с Законом CARES для налоговых периодов, начинающихся в 2018, 2019 и 2020.

Каково ограничение 80% NOL?

Вычеты NOL прямо ограничены 80% федерального налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA). Однако правило 80% не применяется в 2018, 2019 и 2020 налоговых годах в связи с положениями Закона CARES.

Кто может использовать перенос убытков в Австралии?

Единственными налогоплательщиками, имеющими доступ к показателям переноса убытков, являются субъекты корпоративного налогообложения (т. е. корпорации или организации, облагаемые налогом как компании) с «совокупным оборотом» до 5 млрд австралийских долларов. Ни физические, ни другие юридические лица не имеют права на обработку переноса убытков.

Рекомендуемые статьи

Эта статья была руководством к тому, что такое Loss Carryback. Мы объясняем это на его примере и в сравнении с переносом убытков. Подробнее об этом вы можете узнать из следующих статей —

• Clawback
• Перенос убытков капитала
• Запись в журнале отложенных налоговых активов