Учет облигаций


Что такое учет облигаций?

Учет облигаций означает учет денежных средств, полученных от покупателя при выпуске облигаций, в балансовом отчете и их влияние на активы и обязательства, когда облигации выпущены по номинальной стоимости, с премией или дисконтом. Например, когда облигация выпускается по номинальной стоимости, полученные денежные средства отражаются в составе активов, тогда как равная сумма отражается в составе пассивов как подлежащие оплате облигации.

Оглавление

Существует три типа облигаций.

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Учет облигаций

  1. Облигация, выпущенная по номинальной стоимости – Если рыночная процентная ставка равна купонной ставке, то выпуск облигаций имеет номинальную стоимость.
  2. Облигация, выпущенная с премией – Если рыночная процентная ставка меньше, чем ставка купона, то выпуск облигаций имеет премию.
  3. Облигация, выпущенная с дисконтом – Если рыночная процентная ставка больше, чем ставка купона, то выпуски облигаций имеют Дисконт.

#1 – Учет облигаций – Облигации с номинальной стоимостью

Здесь мы возьмем базовый пример, чтобы понять учет облигаций по номинальной стоимости.

Четырехлетние облигации были выпущены номинальной стоимостью 100 000 долларов США 1 января 2008 года. Ставка купона составляет 8%. Рассчитайте цену выпуска облигации, предполагая, что рыночная цена составляет 8%.

  1. Рассчитайте текущую стоимость номинальной стоимости 100 000 долларов.

    Вы можете использовать формулу PV для расчета текущей стоимости.

    Учет облигаций - номинальная стоимость 1

  2. Рассчитайте текущую стоимость купонных выплат по облигации.

    Учет облигаций - номинальная стоимость 2

  3. Рассчитайте цену выпуска облигации.

    – Это общая сумма приведенной стоимости основного долга + приведенная стоимость процентов = 73 503 + 26 497 = 100 000.
    – В этом случае балансовая стоимость Облигаций равна Кредиторской задолженности по Облигациям.

  4. Рассчитайте конечную балансовую сумму облигаций, подлежащих оплате за первый год.

    – Выплата наличными по облигациям = номинальная стоимость облигаций * купонная ставка = 100 000 долларов США x 8% = 8 000
    – Процентные расходы (отчет о прибылях и убытках) = Цена выпуска облигаций x Процентная ставка = 100 000 долларов США x 8% = 8 000
    – Обратите внимание, что процентные расходы, указанные в отчете о прибылях и убытках, и купонные выплаты по облигациям здесь совпадают.

    Учет облигаций - номинальная стоимость 3

  5. Заполните таблицу учета облигаций

    – Рассчитайте конечную балансовую сумму Облигаций, подлежащих оплате за каждый год.
    – Мы отмечаем, что итоговая балансовая сумма облигации, подлежащая выплате, равна $100 000 в год в качестве облигации с номинальной стоимостью.

    Учет облигаций - номинальная стоимость 3

#2 – Премиальные облигации

Возьмем тот же пример для учета премиальных облигаций. Премиальные облигации Премиальные облигации относятся к финансовому инструменту, который торгуется на вторичном рынке по цене, превышающей его номинальную стоимость. Это происходит, когда купонная ставка облигации превышает преобладающую рыночную процентную ставку. Например, облигация с номинальной стоимостью (номинальной стоимостью) 750 долларов, торгуемая по цене 780 долларов, будет означать, что облигация торгуется с премией в 30 долларов (780-750 долларов). читать далее. Единственное изменение рыночной процентной ставки составляет 7%.

Четырехлетние облигации были выпущены номинальной стоимостью 100 000 долларов США 1 января 2008 года. Ставка купона составляет 8%. Рассчитайте цену выпуска облигации, предполагая, что рыночная процентная ставка составляет 7%

Шаг 1 – Рассчитайте текущую стоимость номинальной стоимости в 100 000 долларов.

Учет облигаций - Премиум 1Шаг 2 – Рассчитайте текущую стоимость купонных выплат по Облигации.

Учет облигаций - Премиум 2Шаг 3 – Рассчитайте цену выпуска облигации.

  • Это общая сумма приведенной стоимости основной суммы + приведенная стоимость процентов = 76 290 + 27 098 = 103 387.
  • Здесь балансовая стоимость Балансовая стоимость Балансовая стоимость облигации, также известная как балансовая стоимость или балансовая стоимость облигации, представляет собой сумму номинальной стоимости облигации и неамортизированных премий (если есть) за вычетом неамортизированных дисконтов (если есть) и обычно составляет прогнозируется на балансе компании-эмитента.Подробнее об облигации не равняется облигациям к оплатеОблигации к оплатеОблигации к оплате представляют собой долгосрочную задолженность компании с обещанием выплатить причитающиеся проценты и основную сумму в указанное время по решению сторон. Счет кредиторской задолженности по облигациям зачисляется в бухгалтерские книги с соответствующим дебетом на счет денежных средств на дату выпуска. Подробнее, так как данная облигация выпущена с премией.

Балансовая стоимость находится по следующей формуле:

  • Балансовая стоимость = облигации к оплате + неамортизированная премия
  • Балансовая стоимость = 100 000 + 3 387 = 103 387

Шаг 4 – Рассчитайте процентные расходы и купонные платежи по облигации

Учет облигаций - Премиум 3

  • Выплата наличными по облигациям = номинальная стоимость облигаций * купонная ставка = 100 000 долларов США x 8% = 8 000
  • Процентные расходы (отчет о прибылях и убытках) = Цена выпуска облигаций x Процентная ставка = 103 387 долл. США x 7% = 7 237 долл. США
  • Обратите внимание, что процентные расходы, указанные в отчете о прибылях и убытках, и купонные выплаты по облигациям здесь отличаются.
  • Кроме того, каждый год процентные расходы меняются в зависимости от конечной суммы облигаций, подлежащих оплате в балансе.

Шаг 5 – Рассчитайте конечную балансовую сумму Облигаций к оплате

  • Рассчитайте конечную сумму баланса = начальную балансовую стоимость – купонные платежи + процентные расходы.
  • Конечный баланс (2008 г.) = 103 387 – 8 000 + 7 237 долл. США = 102 624
  • Аналогичным образом, начальная балансовая стоимость на 2009 год будет равна сумме, подлежащей выплате по облигациям на конец баланса.

Учет облигаций - Премиум 4Шаг 6 – Заполните таблицу учета облигаций

Как видно из таблицы ниже, сумма конечного остатка приближается к номинальной стоимости облигации при погашении.

Учет облигаций - Премиум 5

№ 3 – Учет облигаций – Дисконтная задолженность по облигациям

Возьмем тот же пример облигаций, учитывающих дисконтную облигацию. Дисконтная облигация Дисконтная облигация — это облигация, выпущенная по цене ниже ее номинальной стоимости. Это также относится к облигациям, ставки купона которых ниже рыночной процентной ставки и, таким образом, торгуются по цене ниже их номинальной стоимости на вторичном рынке с рыночной процентной ставкой 9%.

Четырехлетние облигации были выпущены номинальной стоимостью 100 000 долларов США 1 января 2008 года. Ставка купона составляет 8%. Рассчитайте цену выпуска облигации, предполагая, что рыночная цена равна 9%.

Шаг 1 – Рассчитайте текущую стоимость номинальной стоимости в 100 000 долларов.

Учет облигаций - скидка 1Шаг 2 – Рассчитайте текущую стоимость купонных выплат по Облигации.

Учет облигаций - скидка 2Шаг 3 – Рассчитайте цену выпуска облигации.

  • Это общая сумма приведенной стоимости основной суммы + приведенная стоимость процентов = 70 843 + 25 918 = 96 760.
  • Здесь балансовая стоимость облигации не равна облигациям к оплате, так как эта облигация выпущена с дисконтом

Балансовая стоимость Балансовая стоимость Балансовая стоимость – это балансовая стоимость активов в балансе компании, рассчитанная как первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации/обесценения. Он рассчитывается для нематериальных активов как фактическая стоимость за вычетом расходов на амортизацию/обесценения. Подробнее находится по следующей формуле:

  • Балансовая стоимость = Облигации к оплате + Неамортизированный дисконт
  • Балансовая стоимость = 100 000 – 3 240 = 96 760

Шаг 4 – Рассчитайте процентные расходы и купонные платежи по облигации

  • Выплата наличными по облигациям = номинальная стоимость облигаций * купонная ставка = 100 000 долларов США x 8% = 8 000
  • Процентные расходыПроцентные расходыПроцентные расходы — это сумма процентов, подлежащих уплате по любым займам, таким как ссуды, облигации или другие кредитные линии, и связанные с ними расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные расходы. Подробнее (отчет о прибылях и убытках) = Облигация Цена выпуска x процентная ставка = 96 760 долларов США x 9% = 8 708
  • Обратите внимание, что процентные расходы, указанные в отчете о прибылях и убытках, и купонные выплаты по облигациям здесь отличаются.
  • Кроме того, каждый год процентные расходы меняются в зависимости от конечной суммы облигаций, подлежащих оплате в балансе.

Учет облигаций - скидка 3Шаг 5 – Рассчитайте конечную балансовую сумму облигаций, подлежащих оплате за первый год.

  • Рассчитайте конечную сумму баланса = начальную балансовую стоимость – купонные платежи + процентные расходы.
  • Конечный баланс (2008 г.) = 103 387 – 8 000 + 8 708 долл. США = 97 469
  • Аналогичным образом, начальная балансовая стоимость на 2009 год будет равна сумме, подлежащей выплате по облигациям на конец баланса.

Учет облигаций - скидка 4Шаг 6 – Заполните таблицу учета облигаций

Как видно из таблицы ниже, сумма конечного остатка приближается к номинальной стоимости облигации при погашении.

Учет облигаций - скидка 5

Это было руководство по учету облигаций. Здесь мы обсуждаем, как учитывать облигации, выпущенные с номиналом, дисконтом и премией, и как это влияет на баланс, отчет о прибылях и убытках и денежные потоки. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей –

  • Ипотечная облигация
  • Фьючерсы на облигации
  • Янки облигации
  • Формула доходности облигаций

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Похожие записи

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *