Аудиторские процедуры
Что такое аудиторские процедуры?
Аудиторские процедуры – это шаги, выполняемые аудиторами для получения всей информации о качестве финансовой отчетности, предоставленной компанией, что позволяет им сформировать мнение о финансовой отчетности, отражают ли они истинное и справедливое представление о финансовом положении организации. Они идентифицируются и применяются на этапе планирования аудита после определения цели аудита, объема, подхода и связанного с ним риска.
Оглавление
Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)
Методы аудиторской процедуры
В процессе предварительной оценки аудитор должен определить и установить размер связанного с этим риска и соответственно разработать план аудита. Планы аудита должны определять эти шаги, которые аудитор будет применять для получения. Аудиторские доказательства — это информация, собранная аудиторами в ходе аудита, будь то внутреннего, обязательного или иного аудита. Эти факты служат основой для выражения мнения в аудиторском отчете.Подробнее аудиторские доказательстваАудиторские доказательстваАудиторские доказательства — это информация, собранная аудиторами в ходе аудита, будь то внутреннего, обязательного или иного аудита. Эти факты служат основанием для заключения в аудиторском заключении. читать далее.
Их можно разделить на два типа:
№1 – Процедуры аудита по существу
Процедуры по существуПроцедуры по существуПроцедуры по существу – это методы, разработанные аудитором для оценки финансовой отчетности компании, которые требуют от аудитора создания убедительных доказательств для проверки полноты, точности, существования, появления, измерения и оценки финансовых отчетов бизнеса. , этапы и тесты, выполняемые аудиторами, которые создают убедительные доказательства в отношении точности, полноты, существования, раскрытия информации, прав или оценки активов/обязательств, бухгалтерских книг или финансовых отчетов – это письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовой отчетности компании. дела за определенный период (квартал, полугодие, месяц или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях. подробнее финансовые отчетыФинансовые отчетыФинансовые отчеты представляют собой письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях. Подробнее. Для завершения любой процедуры аудитор должен собрать достаточно аудиторских доказательств, чтобы другой компетентный аудитор сделал такой же вывод при применении той же процедуры к тем же документам. Это можно считать полной проверкой. Аудитор обычно использует эту процедуру, когда он считает, что область аудита включает в себя высокую частоту риска.
#2 – Аналитические аудиторские процедуры
Аналитические процедуры можно определить как тесты/исследования/оценки. Финансовая информация относится к обобщенным данным о денежных операциях, которые помогают инвесторам понять прибыльность компании, ее активы и перспективы роста. Финансовые данные о физических лицах, такие как банковская выписка за прошлые месяцы, квитанции о налоговых декларациях, помогают банкам понять кредитоспособность клиента, платежеспособность и т. д. Финансовая информация Финансовая информация относится к сводным данным о денежных операциях, которые помогают инвесторам понять прибыльность компании, их активы и перспективы роста. Финансовые данные о физических лицах, такие как банковская выписка за прошлые месяцы, квитанции о налоговых декларациях, помогают банкам понять кредитоспособность клиента, его платежеспособность и т. д., проанализировав правдоподобные взаимосвязи между финансовыми и нефинансовыми данными. Говоря простым языком, аудиторы проводят определенные проверки/тесты на основе изучения/знаний/показателей за предыдущий год, чтобы проверить и сформировать мнение о финансовой отчетности. В зависимости от области аудита процедура аналитического аудита может отличаться. Например, аудитор может сравнить два комплекта финансовой отчетности одной и той же организации за два разных финансовых года или иногда может сравнить финансовые данные двух отдельных организаций для получения аудиторских доказательств.
Если вы хотите узнать больше об аудите, вы можете рассмотреть возможность прохождения курсов, предлагаемых Курсера –
Виды аудиторских процедур
- Инспекция – Осмотр является наиболее распространенным методом. При этом аудитор проверяет каждую транзакцию/документ на соответствие письменным шагам и процедурам для обеспечения точности.
- Наблюдение – В соответствии с этим методом аудита аудитор обычно пытается проверить других, выполняющих определенный процесс. Например, аудитор может наблюдать шаги, выполняемые при обработке GRNGRN. Полная форма GRN — уведомление о получении товара. GRN относится к деловому документу, который заполняется покупателем в момент получения товаров от продавца, чтобы подтвердить получение всех товаров по согласованию между вовлеченными сторонами, и его часто сравнивают с заказом на покупку (PO). ) до выдачи платежа продавцу товара.Подробнее в отношении купленного товара.
- Подтверждение – Этот тип применяется для обеспечения правильности финансовой отчетности либо из внутренних источников в проверяемой организации, либо из внешних источников.
- Перерасчет – В соответствии с этим методом аудита аудитор Аудитор Аудитор является профессионалом, назначенным предприятием для независимого анализа их бухгалтерских записей и финансовой отчетности. Аудитор выдает отчет о точности и достоверности финансовой отчетности на основании местного действующего законодательства страны. Читать далее обычно не проверяет информацию, представленную клиентом. Обычно используется в случае проверки математической точности.
- Повторное исполнение – Используя эту процедуру, аудитор повторно выполняет весь процесс, выполненный клиентом, чтобы найти пробелы, выводы аудита и т. д.
Практические примеры аудиторских процедур
- Аудитор может оценить непогашенный остаток клиента, подготовив графики погашения дебиторской задолженности. Аудитор может сравнить одно и то же за два разных периода аудита и сделать выводы. Если нет изменений в кредитной политике, нет существенных изменений в продажах, должником является заемщик, который обязан выплатить определенную сумму поставщику кредита, такому как банк, компания-эмитент кредитных карт или поставщик товаров. Заемщик может быть физическим лицом, например, соискателем жилищного кредита, или юридическим лицом, занимающим средства для расширения бизнеса. читать далее должникаДолжникДолжник – это заемщик, который обязан выплатить определенную сумму поставщику кредита, например, банку, компании-эмитенту кредитных карт или поставщику товаров. Заемщик может быть физическим лицом, например, соискателем жилищного кредита, или юридическим лицом, занимающим средства для расширения бизнеса. подробнее баланс должен быть почти одинаковым и т.д.
- Анализ соотношения: Аудитор может использовать этот метод для сравнения коэффициента текущей ликвидности различных периодов. Отчетный период — это месяц, квартал или год, в течение которых финансовая отчетность организации готовится для внешнего использования единообразно в течение определенного периода времени, чтобы широкая публика и пользователями интерпретировать и оценивать финансовую отчетность.Подробнее отчетные периодыОтчетные периодыОтчетный период — это месяц, квартал или год, в течение которого финансовая отчетность организации готовится для внешнего использования единообразно в течение определенного периода времени, чтобы широкая общественность и пользователи интерпретировать и оценивать финансовую отчетность. подробнее при проверке оборотного капитала. Это сравнение текущих активов/текущих обязательств должно быть почти таким же, если только организация не изменила свою политику в отношении какой-либо из статей оборотного капитала.
- Аудитор может проверить и сравнить счета расходов на вознаграждения работникам. Счета расходов. Учет расходов — это учет коммерческих затрат, понесенных для получения дохода. Бухгалтерский учет ведется по ваучерам, созданным на момент возникновения расходов. Подробнее для разных отчетных периодов. Эта сумма должна быть такой же или увеличиваться в соответствии с политиками продвижения/добавления. Предположим, аудитор находит другую причину роста/снижения, не связанную с политикой или текучестью кадров. В этом случае есть вероятность того, что мошеннические платежи будут обработаны поддельным сотрудникам через систему начисления заработной платы.
- Они перепроверяли все расходы в соответствии с количеством и нормой и сопоставляли фактические цифры. Например, предположим, что 5 кг картофеля по цене 25 долларов за кг дают 1 кг картофельных чипсов. Аудитор должен проверить, что фактические расходы на производство 1 кг картофельных чипсов должны составлять около 25 долларов США.
- Изучите линию тренда любых расходов. Это количество должно варьироваться от следующего производства. В случае несовпадения существует вероятность того, что руководство не сможет своевременно правильно признать расходы.
Преимущества
Некоторые преимущества заключаются в следующем:
- Это помогает аудитору получить убедительные и существенные аудиторские доказательства для формирования мнения о финансовой отчетности.
- Четко определенные процедуры определяют количество времени и энергии, которые необходимо задействовать для поиска аудиторских доказательств.
- Заранее установленные процедуры помогают аудитору следовать определенному набору шагов, которые необходимо выполнить для поиска аудиторских доказательств.
- Они также помогают аудитору спланировать области, на которых необходимо сосредоточить внимание, и решить, какой тип аудиторской процедуры следует применять надлежащим образом.
Ограничения
Несмотря на несколько аудиторских процедур, применяемых аудитором, он не может сделать вывод о том, представляет ли подготовленная финансовая отчетность правдивую и правильную точку зрения. Аудитор выражает мнение, которое всегда связано с неотъемлемыми ограничениями аудита, которые описываются следующим образом:
- Человеческая ошибка: Несмотря на проверку на тщательном уровне, есть шансы высказать неадекватное мнение из-за человеческих ошибок и упущений. Так как за любой машиной всегда присутствует человек.
- Отсутствие четких инструкций в бухгалтерском учете: Стандарты аудита предписывают ряд шагов, которые необходимо выполнить при проведении аудита, но некоторые ситуации до сих пор не определены. Лечение в этих случаях требует презумпций.
- Наличие мошенничества со стороны руководства: Могут быть шансы на мошенничество, совершенное руководством высокого уровня или при сотрудничестве с группой сотрудников. Поскольку аудитор формирует мнение на основе данных, предоставленных объектом аудита, объект аудита может быть не в состоянии обнаружить такое мошенничество.
- Суждения: При подготовке финансовой отчетности бывают ситуации, когда руководству необходимо вынести суждение, которое может отличаться в зависимости от ситуации. С этим изменением суждений аудитор может не отображать точное положение этого бизнеса.
Важные моменты
С изменениями в бизнес-среде и бизнес-моделях аудитор должен обеспечить изменения в заранее определенных аудиторских процедурах. С изменением окружающей среды эти процедуры также устарели. Например, с ростом автоматизации аудитору необходимо внедрять аудиторские процедуры с учетом используемой компьютеризированной среды. Аудит без системного аудита может быть неполным и сформировать неправильное аудиторское заключение.
Заключение
Аудиторские процедуры — это ряд шагов/процессов/методов, применяемых аудитором для получения достаточных аудиторских доказательств для формирования мнения о финансовой отчетности, независимо от того, отражают ли они истинное и достоверное представление о финансовом положении организации. В основном он бывает двух типов – содержательные и аналитические процедуры. В зависимости от оценки риска аудитор применяет аудиторские процедуры. Это помогает аудитору спланировать аудит и соответственно потратить время на получение аудиторских доказательств. Аудиторское заключение, тем не менее, связано с неотъемлемыми ограничениями аудита.
Рекомендуемые статьи
Это было руководство к тому, что такое аудиторские процедуры и их определение. Здесь мы обсудим его типы и примеры аудиторских процедур, а также его преимущества и ограничения. Вы можете узнать больше о финансировании из следующих статей –
- Надзорный аудит
- Типы целей аудита
- Типы аудиторских отчетов
- Аудит финансовой отчетности
Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)
