Внутригрупповая транзакция

Что такое Внутригрупповая сделка?

Внутригрупповые транзакции — это когда одно подразделение, отдел или единица организации принимает участие в транзакции с другим подразделением, отделом или единицей в той же организации. Это очень распространено в многонациональных и крупных фирмах, имеющих дочерние компании.

В эти операции могут быть вовлечены материнская фирма и дочерняя компания, два или несколько филиалов или даже два или более подразделений в рамках одной единицы. И многие другие триггеры могут их активировать. Например, фирма может продавать товары одного подразделения другому подразделению той же компании, или материнская компания может ссужать деньги одному из своих филиалов. Оба этих сценария включают компанию в целом.

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Оглавление

Что такое Внутригрупповая сделка?

Внутрифирменная транзакция — это транзакция, которая происходит между двумя фирмами или отделами в рамках одной организации.
Суммы, вычитаемые из валового дохода, не считаются заработком и прибылью какого-либо члена и не классифицируются как освобожденный от налогообложения доход.
Существует три внутригрупповых транзакции: восходящая, нисходящая и боковая.
Примеры включают продажу или приобретение товарно-материальных запасов или основных средств, предоставление кредитов, гарантий или других обязательств, объявление и выплату дивидендов, а также предоставление или получение кредитов.

Объяснение внутригрупповой транзакции

Сделка с участием корпораций, находящихся между членами одного и того же подразделения или организации, называется внутригрупповой сделкой. Учитывая, что E является членом, который получает имущество или услуги, передаваемые от A, который поставляет товары или услуги. Сделки между компаниями могут включать следующее:

Продажа имущества от А к Е (или любая другая передача, такая как обмен или вклад), независимо от того, признает ли А прибыль или убыток от сделки;
Выполнение услуг А для Е, а также оплата или начисление Е своих расходов на выполнение А;
решение А предоставить Е лицензию на использование технологических инноваций, аренду имущества или денежный заем, а также оплату или начисление Е своих расходов; и
Доля акций A, переданная E в соответствии с распределением A.

Торговая деятельность может быть связана с внутригрупповыми транзакциями. Примеры торговых операций включают продажу или покупку товарно-материальных запасов или основных средств; предоставление кредитов, гарантий или других обязательств; объявление и выплата дивидендов; и предоставление или получение кредитов. В результате возможно наличие остатков в балансе (таких как дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые активы и финансовые обязательства, задолженность по дивидендам и дивиденды к получению) и операций в отчете о прибылях и убытках (таких как продажи и покупки, процентные расходы, и дивиденды, выплаченные или полученные), которые будут созданы в результате таких сделок.

Время транзакции

Время проведения транзакции также имеет решающее значение для того, чтобы считать ее действительной внутригрупповой транзакцией. Например, предположим, что транзакция частично происходит, когда S и B являются членами, и частично, когда они не являются членами. В этом случае транзакция считается состоявшейся, когда имеет место реализация либо S, либо B, или когда оплата за исполнение учитывалась бы в соответствии с правилами этого раздела, если бы это была внутригрупповая транзакция, в зависимости от того, что произойдет раньше. Это применимо, даже если транзакция происходит частично, когда S и B являются членами, и частично, когда они не являются. В подобных ситуациях необходимо внести соответствующие изменения, например разделить транзакцию на две независимые транзакции, каждая из которых указывает степень выполнения S или B.

Типы

Три основных вида внутрифирменных транзакций — боковые, восходящие и нисходящие.

№ 1 – вниз по течению

Когда материнская фирма ведет дела с одной из своих дочерних компаний, это называется нисходящей транзакцией. Когда происходит что-то подобное, материнская фирма несет ответственность за регистрацию транзакции, а также за любую связанную с ней прибыль или убыток. В результате только материнский бизнес и его заинтересованные стороны, а не дочерние компании, имеют доступ к информации о сделке, что делает ее невидимой для них. Материнская фирма, продающая актив или инвентарь дочерней компании, является примером сделки, подпадающей под категорию «даунстрим».

№ 2 – вверх по течению

Сделка, рассматриваемая как восходящая, переходит от дочерней компании к материнской компании. Когда происходит восходящая транзакция, дочерняя компания несет ответственность за регистрацию транзакции и любой связанной с ней прибыли или убытка. Например, дочерняя компания может на определенный срок нанять руководителя своей материнской компании. Он также одновременно выставляет счет материнской компании на почасовой основе за услуги человека. Поскольку они являются совладельцами дочерней компании, заинтересованные стороны могут разделить либо прибыль, либо убыток от дочерней компании.

№3 – Боковой

Боковая сделка — это сделка между двумя разными дочерними компаниями, которые являются частью одной и той же материнской компании. Учет боковой транзакции очень похож на учет восходящей транзакции. Он учитывается вместе с прибылью или убытком дочерней или дочерних компаний. Одной из иллюстраций этого может быть ситуация, когда одна дочерняя компания взимает плату с другой за предоставление услуг в области информационных технологий.

Примеры внутригрупповой сделки

Давайте посмотрим на примеры, чтобы лучше понять концепцию.

Пример №1

Давайте выберем базовый сценарий и используем его в качестве иллюстрации того, как выглядит внутригрупповая транзакция. Представьте, что бизнес А является материнским предприятием другой компании. У нее есть дочерняя компания под псевдонимом B. Материнская фирма будет отправлять денежные средства дочерней компании, чтобы помочь в управлении ее операциями. Даже если фирма А и фирма Б имеют независимые юридические лица, перевод денежных средств является внутригрупповой операцией.

Пример #2

Ан статья by B2B объясняет ряд вариантов использования и проблемы, возникающие во время внутрифирменных транзакций. Например, в случае себестоимости проданной продукции, расходов, кредиторской задолженности, персонала, наличных денег, продаж и условий кредита он объясняет и исследует многие аспекты ситуации. Он обращает внимание на потенциальные ошибки, которые кажутся незначительными, но могут иметь серьезные последствия позднее. Примеры этого включают передачу товаров от материнской компании к дочерней компании. Если нет документации или разницы в количестве продаж в случае сопоставимых изделий с различными версиями.

Налоговый режим

Внутригрупповые статьи А включают суммы по операциям, которые еще не были учтены с использованием метода обособленных объектов. Например, если А является налогоплательщиком, использующим кассовый метод, доход облагается налогом даже в случае неполучения наличных денег. Точно так же внутригрупповая статья по методу учета компании А может заменить прибыль или убыток от операции.
Отдельные объекты внутригрупповых статей А и статей Е пересчитываются для получения аналогичного эффекта на консолидированную налогооблагаемую прибыль. Как если бы А и Е были подразделениями одной корпорации, а внутригрупповая транзакция была бы транзакцией между подразделениями.
Запрещенная сумма при расчете любого кредита показывает против федерального подоходного налога.
Суммы, вычитаемые из валового дохода, не считаются заработком и прибылью и не классифицируются как необлагаемый налогом доход.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое внутригрупповые операции?

Сделка между двумя компаниями или отделами в рамках одной организации называется внутрифирменной транзакцией. Кроме того, операции между дочерней компанией и ее материнской компанией, операции, осуществляемые между дочерней компанией и другой дочерней компанией, а также операции между дочерними компаниями называются внутригрупповыми операциями.

Как исключить внутригрупповые транзакции при консолидации?

Необходимо исключить из консолидированной финансовой отчетности внутригрупповой доход и себестоимость продаж, возникшие в результате операции. Исключите внутригрупповую дебиторскую и кредиторскую задолженность, затраты на покупку, продажу и прибыль/убыток из счетов транзакций в консолидированном финансовом отчете.

Как регистрировать внутрифирменные операции?

Записи журнала, относящиеся, в частности, к внутригрупповым транзакциям, называются внутригрупповыми записями журнала. Это записи, которые заносятся в бухгалтерскую книгу организации. Следовательно, консолидированные отчеты о прибылях и убытках, а также балансы должны быть удалены соответствующим образом.

Внутригрупповая транзакция

Что такое Внутригрупповая сделка?