Учет капитальной аренды

Что такое учет аренды капитала?

Учет капитальной аренды следует принципу преобладания содержания над формой, при котором активы регистрируются в бухгалтерских книгах арендатора как основные средства. Арендные платежи делятся на основную сумму и проценты и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Амортизация начисляется на актив в обычном порядке в течение срока действия договора.

Капитальный лизингКапитальный лизингКапитальный лизинг — это юридическое соглашение о продаже любого делового оборудования или эквивалента имущества или продажа актива одной стороной (меньшей) другой (арендатору). Арендодатель соглашается передать права собственности арендатору после завершения периода аренды, и, как правило, он не подлежит отмене и носит долгосрочный характер. Подробнее относится к аренде, при которой все права, связанные с активами, передаются арендатор, а арендодатель только финансирует актив.

Основные критерии признания капитальной аренды

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Ниже приведены критерии классификации капитальной арендыКритерии классификации капитальной арендыКритерии капитальной аренды включают следующее: 1) переход права собственности к арендатору 2) возможность приобретения арендуемого актива по цене ниже рыночной 3) срок аренды составляет не менее 75% от срок полезной службы активов 4) минимальная текущая стоимость арендных платежей должна составлять не менее 90% от справедливой стоимости актива.Подробнее

Владение- Право собственности переходит к арендатору. Арендатор Арендатор, также называемый арендатором, является физическим (или юридическим) лицом, которое арендует землю или имущество (как правило, недвижимое) у арендодателя (владельца имущества) в соответствии с законным договором аренды. подробнее в конце срока аренды.
Вариант выгодной покупки- Арендатор может купить актив в конце срока по цене ниже рыночной.
Срок аренды- Срок аренды составляет не менее 75% срока полезного использования актива.
Приведенная стоимость- Приведенная стоимость арендных платежей составляет 90% от справедливой стоимости актива на начало периода.

Что такое учет аренды капитала?

Бухгалтерский учет аренды капитала

Ниже показано влияние капитальной аренды на счет арендатора.

Влияние на баланс

Капитальная аренда влияет на баланс двумя способами.

В начале (начало капитального лизинга) – Компания учитывает текущую стоимость минимальных арендных платежей как стоимость Активов и равную сумму как Обязательства.
После Производятся арендные платежи – производятся арендные платежи, денежные средства уменьшаются на стороне актива, а арендное имущество уменьшается на сумму амортизации. Со стороны пассивов это имеет два эффекта. Обязательство по аренде уменьшается на сумму арендного платежа ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ процентных платежей, а собственный капитал уменьшается на сумму процентных расходов и амортизационных отчислений.

Влияние на отчет о прибылях и убытках

Расходы в процентах – Периодические платежи по оплате аренды должны быть разбиты на процентные платежи по применимой процентной ставке. Процентные расходы рассчитываются как произведение ставки дисконтирования на обязательство по аренде на начало периода.
Расходы на амортизацию – Поскольку объект лизинга является фиксированным, он подлежит амортизации. Следовательно, также необходимо рассчитать срок полезного использования актива и, в конечном счете, его ликвидационную стоимость. Например, если оборудование компании имеет срок службы 5 лет и по истечении этого срока оценивается всего в 5000 долларов, ликвидационная стоимость составляет 5000 долларов. Подробнее.

Влияние на денежные потоки

Только та часть арендного платежа, которая считается процентным платежом, уменьшает Поток денежных средств от операционной деятельности (CFO) Поток денежных средств от операционной деятельности (CFO) Поток денежных средств от операционной деятельности — это первая из трех частей отчета о движении денежных средств, в котором основная операционная деятельность в отчетном году. Операционная деятельность включает в себя денежные средства, полученные от продаж, денежные расходы, уплаченные за прямые затраты, а также платежи, произведенные для пополнения оборотного капитала.Подробнее
Часть арендного платежа, рассматриваемая как платеж по основной сумме, уменьшает Поток денежных средств от финансирования (CFF) Поток денежных средств от финансирования (CFF) Поток денежных средств от финансовой деятельности относится к притоку и оттоку денежных средств от финансовой деятельности, такой как изменение капитала от ценных бумаг, таких как акции или привилегированные акции, выпуск долговых обязательств, долговых обязательств или погашение долга, выплата дивидендов или процентов по ценным бумагам.Подробнее.

Примеры

Ниже приведены несколько примеров, поясняющих регистрацию аренды капитала в бухгалтерских книгах.

Пример №1

Стоимость оборудования составляет 11 000 долларов, а срок его полезного использования — семь лет. Утилизационная стоимость актива Утилизационная стоимость AssetSalvage value или утилизируемая стоимость — это оценочная стоимость актива после окончания срока его полезного использования. Например, если оборудование компании имеет 5-летний срок службы и оценивается только в 5000 долларов в конце этого срока, ликвидационная стоимость составляет 5000 долларов. Читать далее в конце срока полезного использования оно равно нулю. Ежемесячный арендный платеж в конце каждого месяца составляет 200 долларов США. Срок аренды составлял шесть лет, а процентная ставка составляла 12%. Передайте дневниковые записи в книги.

Решение: Нам нужно проверить основные четыре критерия, чтобы проверить, является ли это капитальной арендой.

Право собственности переходит к арендатору. Арендатор Арендатор, также называемый арендатором, является физическим (или юридическим) лицом, которое арендует землю или имущество (как правило, недвижимое) у арендодателя (владельца имущества) в соответствии с законным договором аренды. подробнее в конце срока аренды.
Арендатор может купить актив в конце срока по цене ниже рыночной.
Срок аренды составляет не менее 75% срока полезного использования актива.
Приведенная стоимость арендных платежей составляет 90% от справедливой стоимости актива на начало периода.

В конце нет передачи титула. Также не существует выгодной покупки. Выгодная покупкаВыгодная покупка происходит, когда компания приобретает другую компанию по цене ниже справедливой рыночной стоимости ее активов. Срок аренды составляет шесть лет, а срок полезного использования – семь лет, так что критерии здесь соблюдены. Для проверки четвертого критерия нам нужно рассчитать текущую стоимость ежемесячных платежей в размере 200 долларов. Приведенная стоимость* Арендный платеж составляет 1 033 долл. США, что превышает 90% справедливой стоимости актива. Следовательно, это аренда капитала.

Количество месяцев = (6*12), т.е. 72 месяца.
* Текущая стоимость минимального арендного платежа = 1033 доллара США.
Амортизация = (11 000 долл. США/7), т. е. 1 571 долл. США.
Проценты за 1-й месяц @ 1% от текущей стоимости = 10 долларов США.
Обязательство по аренде – процентные расходы = 200-10 = 190 долларов США.

Записи в журнале

#1 – В течение первого месяца

# 2 – В оставшиеся месяцы

Пример #2

Стоимость автомобиля составляет 16 000 долларов США, а срок аренды составляет 3 года. Ежемесячный платеж по аренде составляет 500 долларов США, из которых 50 долларов США относятся к обслуживанию. Процентная ставка на рынке составляет 4%. Срок полезного использования автомобиля составляет восемь лет. По окончании договора аренды арендатор может выкупить актив за 1000 долларов. Какой это вид аренды?

Право собственности переходит к арендатору. Арендатор Арендатор, также называемый арендатором, является физическим (или юридическим) лицом, которое арендует землю или имущество (как правило, недвижимое) у арендодателя (владельца имущества) в соответствии с законным договором аренды. подробнее в конце срока аренды.
Арендатор может купить актив в конце срока по цене ниже рыночной.
Срок аренды составляет не менее 75% срока полезного использования актива.
Приведенная стоимость арендного платежа составляет 90% от справедливой стоимости актива на начало периода.

В конце нет передачи титула. Также нет возможности выгодной покупки. Срок аренды составляет три года, а срок полезного использования – восемь лет. Три года составляют менее 75% от 8 лет, поэтому три теста для учета аренды капитала не выполняются. Для проверки четвертого критерия нам нужно рассчитать текущую стоимость ежемесячных платежей в размере 450 долларов США (без учета обслуживания). Приведенная стоимость* Арендный платеж составляет 15 292 долл. США, что превышает 90% справедливой стоимости актива (90% от 16 000 долл. США составляет 14 400 долл. США). Следовательно, это аренда капитала.