Подраздел F Доход

Что такое доход по подразделу F?

Доход в подразделе F объясняет кодексы налогового законодательства США, включая налоги, применимые к контролируемым иностранным компаниям (CFC). CFC — это иностранные корпорации или дочерние компании, расположенные за границей, имеющие акционеров или налогоплательщиков из США, которые владеют 50% голосующих акций или акций и, таким образом, обязаны платить налоги.

В подразделе F «Определение дохода» разъясняется тип отложенного налога, применимого к акционерам КИК, который подлежит уплате после получения ими этих дивидендов. Регистрация КИК и их бизнес-операции осуществляются в иностранной юрисдикции, поэтому эти налоги не применяются напрямую к иностранным корпорациям. Тем не менее, они применяются к доходу, полученному от владения американскими налогоплательщиками его акциями или акциями.

Оглавление

• Что такое доход по подразделу F?
  • Подраздел F Объяснение дохода?
  • Как облагаются налогом на доходы по подразделу F?
  • Примеры
  • Подчасть F Доход против GILTI
  • Часто задаваемые вопросы (FAQ)
  • Рекомендуемые статьи

Ключевые выводы

• В подразделе F «Определение дохода» объясняется вид отсроченного налога на доход акционеров контролируемой иностранной корпорации (КИК) после получения ими этих дивидендов.
• Эти правила были впервые упомянуты в Законе о доходах 1962 года, за которым последовали различные поправки. Кроме того, Закон о налоговых реформах 1986 года расширил сферу налогообложения иностранных организаций, установив подраздел F.
• Эти налоговые кодексы применяются к различным видам доходов, таким как доход от страхования, доход иностранных компаний (FBC), связанный с нефтью, инвестирование дохода в собственность США, незаконные взятки и доход из некоторых стран, занесенных в черный список.

Разъяснение дохода в подразделе F

Подраздел F ставки подоходного налога объясняет, что, поскольку американские компании продолжают расширяться за границу, правительство будет собирать налоги на их зарубежную деятельность и полученный доход. Однако основным критерием налогообложения CFC является то, что 50% ее акционеров должны быть налогоплательщиками США.

Налоги подраздела F применяются в качестве отложенного налога. Это означает, что налог подлежит уплате после того, как дивиденды будут распределены обратно акционерам, а не до этого. Однако налоговое законодательство США требует, чтобы такие американские акционеры сообщали об этом доходе заранее, подсчитывая количество принадлежащих акций или акций. Это известно как расчет дохода в подразделе F на пропорциональной основе.

Владение акциями или акциями позволяет заинтересованным сторонам практиковать прямой контроль над иностранной корпорацией при расширении деловых операций за границей. Таким образом, важно понимать, что эти иностранные корпорации облагаются налогом не напрямую правительством США, а суверенными правительствами-резидентами.

Служба внутренних доходов (IRS) управляет налоговыми кодексами США и, посредством подраздела F. Она регулирует деятельность организаций и учреждений США, которые получают доход от CFC или владеют и контролируют акции таких корпораций.

Налоговое законодательство CFC направлено на предотвращение уклонения от уплаты налогов корпорациями. В результате многие американские организации занизили свой налогооблагаемый доход или перевели свои доходы и прибыль (E&P) в иностранные юрисдикции.

Точно так же многие корпорации США, особенно гиганты ИТ, такие как Apple, Facebook и т. д., обнаружили налоговые убежища. Эти компании создают дочерние компании в иностранных юрисдикциях практически без налогов. Следовательно, дополнительный доход циркулировал обратно в экономику США в виде пассивных доходов и прибылей (E&P), избегающих налогообложения.

Следовательно, уклонение от уплаты налогов привело к увеличению неравного распределения доходов. Одновременно это привело к чрезмерной денежной массе в различных экономиках мира, что подтолкнуло страны к введению налогового законодательства о КИК.

Как облагаются налогом на доходы по подразделу F?

Применение ставки подоходного налога подраздела F к доходам от владения акциями вступило в силу в декабре 2017 года и взимается со следующих организаций:

1. Доход от продаж иностранной базовой компании
2. Доход от услуг иностранной базовой компании
3. Доход иностранной базовой компании
4. Доход иностранной личной холдинговой компании (FPHCI)

Федеральное налоговое законодательство США, т. е. Налоговый кодекс (IRC), дает определение физическому или юридическому лицу США. Сюда входят гражданин или резидент США, домашнее товарищество или корпорация, а также любое неиностранное имущество или траст.

Точно так же номенклатура налогового законодательства США классифицирует CFC на основе того, владеет ли физическое или юридическое лицо США более чем 50% общего количества голосов или общей стоимости акций корпорации. Соответственно, он также облагает налогом доходы от CFC, в которых американский акционер владеет 10% или более от общего числа голосов по всем классам акций любой такой иностранной корпорации.

Кроме того, налоговое законодательство обязывает гражданина США, владеющего 10 или более процентами акций или акций CFC, платить налоги в соответствии с подразделом F. Таким образом, в случае товариществ количество акционеров может варьироваться от менее чем 10 до 100 человек в CFC, иностранные партнерства или траст.

IRS также устанавливает специальные правила против отсрочки, упомянутые в налоговых кодексах США. Например, он требует, чтобы американские акционеры CFC сообщали о нераспределенной прибыли иностранных корпораций. Кроме того, они обязаны платить налоги на разведку и добычу, заработанную или инвестированную в любую собственность в США.

Примеры

Давайте теперь рассмотрим несколько примеров, чтобы всесторонне понять смысл и приложения подраздела F дохода,

Пример №1

Например, ABC — это страховая компания, которая обеспечивает страхование определенной автомобильной компании с глобальными цепочками поставок. Он предоставляет страховые и кредитные услуги клиентам, приобретающим автомобиль в этой компании. Таким образом, доход, полученный филиалами компании ABC Insurance and Credit Guarantee Ltd., не будет облагаться прямым налогом в соответствии с подразделом F налогового кодекса. Доход, полученный его акционерами в США, подлежит налогообложению.

Пример #2

Apple Inc. создала свои дочерние холдинги в Ирландии всего через четыре года после своего основания. Хотя этот ирландский холдинг не имеет операций и сотрудников на высших должностях, он платит от нуля до очень низких налогов. Эта ирландская компания получает инвестиции от своей материнской компании Apple Inc. Однако налог США применяется к доходам и прибыли (E&P) акционеров этих дочерних компаний.

Эти ирландские дочерние компании, относящиеся к категории CFC, не платят налоги в стране своего проживания, т. е. правительству Ирландии, и нигде не претендуют на налоговое резидентство. Страна налогового убежища заключает сделки с иностранными корпорациями и организациями, которые не ведут там бизнес.

Точно так же дочерние компании Apple, как правило, платят чрезвычайно низкие налоги на прибыль. Это достигается за счет расчета дохода по специальной методике и перемещения E&P из одной юрисдикции в другую.

Кроме того, маршруты Apple 60% дохода от продаж своих потребительских товаров через эти офшорные ирландские дочерние компании, чтобы избежать налогообложения и получить огромную прибыль. В то же время эти ирландские компании владеют иностранными правами на технологию Apple в США, получая огромные прибыли от ее продаж.

Подчасть F Доход против GILTI

Давайте рассмотрим различия между доходом подраздела F и глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением или GILTI.

Подраздел F ДоходДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЙПодраздел F «Доход» — это метод налогообложения доходов, генерируемых CFC, при котором более 50% прав голоса или владения акциями принадлежит американским акционерам. Он относится к доходам, полученным за границей американскими корпорациями или CFC путем перехода права собственности на их нематериальные активы. Например, права на интеллектуальную собственность (ИС) из США в другие юрисдикции с низким налогообложением. Преимуществом регистрации в качестве CFC в соответствии с подразделом F является отсрочка уплаты налога на прибыль и возможности расширения бизнеса в юрисдикциях с более низким налогообложением. Применение налога направлено на то, чтобы воспрепятствовать корпорациям США перемещать эти нематериальные активы в другие страны с нулевым или низким налогообложением, то есть со ставками корпоративного налога ниже 21%. Этот налог подлежит уплате только после того, как КИК распределят дивиденды среди американских акционеров. Но американский акционер обязан сообщать об этом доходе независимо от его распределения. Ставка налога на GILTI ниже обычного корпоративного налога в США (21%) и колеблется от 10,5% до 13,125%. Правила подраздела F облагают налогами американских акционеров CFC, как если бы они получали долю дохода от текущей разведки и добычи иностранной корпорации. В случае GILTI минимальный налог применяется к прибыли CFC, определяемой посредством сложного расчета, при котором до 10% доходов, полученных от материальных активов, не облагаются налогом. Но предполагается, что избыточный доход представляет собой доход от инвестиций в нематериальные активы, такие как права интеллектуальной собственности.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Что входит в доход по подразделу F?

Это налог, применяемый к доходам, полученным через CFC налогоплательщиками США, независимо от распределения доходов. Таким образом, он включает чистую прибыль иностранных компаний с 50% и более акционерами в США и разведку и добычу от продаж, услуг, страхования, владения акциями и т. д.

2. Считаются ли доходы от прироста капитала доходом по подразделу F?

Да, если прирост капитала отражает доход, полученный от активов КИК. Таким образом, если акционеры CFC получают прибыль или прирост капитала за счет продажи материальных или нематериальных активов, то они обязаны платить налоги в США в соответствии с рекомендациями IRS.

3. Когда применяется доход по подразделу F?

Как правило, он состоит из движимого дохода. Например, основной категорией дохода подраздела F является доход иностранной частной холдинговой компании, который состоит из инвестиционного дохода, такого как дивиденды, роялти, арендная плата и проценты. Таким образом, он применяется к доходам от прибыли КИК, имеющих более 50% акционеров из США, или гражданину США, владеющему более 10% голосующих акций или всех объединенных акций.

Рекомендуемые статьи

Эта статья была руководством к тому, что такое доход по подразделу F и его определение. Здесь мы объясняем его налогообложение, примеры и сравнение с GILTI. Вы также можете просмотреть наши рекомендуемые статьи о корпоративных финансах –

• Венчурное финансирование
• Собственный капитал против активов
• Корпоративные финансы против инвестиционно-банковских услуг