Отсроченные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства Значение

Отложенные налоговые обязательства — это обязательство, которое возникает у компании в связи с разницей во времени между начислением налога и датой уплаты налога налоговым органам, т. е. налоги подлежат уплате в одном отчетном периоде, но не уплачиваются в этом периоде.

Проще говоря, отложенные налоговые обязательства создаются, когда расходы по налогу на прибыль (статья отчета о прибылях и убытках) превышают подлежащие уплате налоги (налоговая декларация), и ожидается, что разница будет восстановлена. DTL представляет собой сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в будущих периодах в связи с временными налогооблагаемыми разницами.

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Они создаются, когда расходы по налогу на прибыль превышают подлежащие уплате налоги. Это может произойти, когда расходы или убытки не подлежат налогообложению до того, как они будут признаны в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это один из финансовых отчетов компании, который обобщает все доходы и расходы компании с течением времени, чтобы определить прибыль или убыток компании. и измеряйте свою деловую активность с течением времени на основе требований пользователей.Подробнее.

Оглавление

Отложенные налоговые обязательства Значение

Формула отложенных налоговых обязательств

В целом, стандарты бухгалтерского учета (GAAP и IFRS) отличаются от налогового законодательства. В результате получается разница в расходе по налогу на прибыльРасход по налогу на прибыльПодоходный налог взимается с доходов, полученных организацией в отчетном году, в соответствии с нормами, установленными законодательством о налоге на прибыль. Это приводит к оттоку денежных средств, поскольку обязательство по налогу на прибыль выплачивается посредством банковских переводов в отдел налога на прибыль. Читать далее признается в отчете о прибылях и убытках и фактическая сумма налога, причитающаяся налоговым органам. За счет этой разницы создаются отложенные налоговые обязательства и активы. Уравнение расходов по налогу на прибыль, которое уравнивает налоговые расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, и налоги, подлежащие уплате в налоговые органы, а также изменения в отложенных налоговых активах. Изменения в отложенных налоговых активах. налоги или уплаченный авансовый налог. Такие налоги отражаются в балансе как актив и в конечном итоге возвращаются Компании или вычитаются из будущих налогов. Подробнее об обязательствах см. ниже:

Расходы по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL – DTA

Пример отложенных налоговых обязательств

Хорошим примером является случай, когда фирма использует метод ускоренной амортизации для целей налогообложения и линейный метод амортизации. стоимость актива равномерно распределяется на срок его полезного и функционального использования. подробнее метод финансовой отчетности. Отложенное налоговое обязательство предполагает, что компания будет платить больше налога на прибыль из-за операции, которая произошла в текущем периоде, например, дебиторская задолженность по продаже в рассрочкуПродажа в рассрочку к получениюПродажа в рассрочку является методом признания выручки. Продавец позволяет покупателю производить оплату в рассрочку в течение указанного периода без полной передачи риска и вознаграждения в момент продажи. Продавец признает выручку и расходы при получении денежных средств, а не в момент продажи. Подробнее.

Ниже представлен отчет о прибылях и убытках компании для финансовой отчетности. Финансовая отчетностьФинансовая отчетность представляет собой систематический процесс записи и представления финансовых данных компании. Отчеты отражают финансовое состояние и результаты деятельности фирмы за определенный период. Руководство, инвесторы, акционеры, финансисты, правительство и регулирующие органы полагаются на финансовые отчеты при принятии решений (в том виде, в котором они сообщаются акционерам). Мы не изменили цифры доходов и расходов, чтобы подчеркнуть эту концепцию.

Здесь мы предположили, что Актив стоит 1000 долларов США со сроком полезного использования 3 года и амортизируется с использованием линейного метода амортизации: 1-й год — 333 доллара США, 2-й год — 333 доллара США и третий год — 334 доллара США.

Отметим, что налоговые расходы составляют 350 долларов за все три года.

Теперь предположим, что для целей налоговой отчетности компания использует метод ускоренной амортизации. срок полезного использования актива, чем в последующие годы. Предположение о том, что в первые годы активы более продуктивны, чем в более поздние годы, является основной мотивацией для использования этого метода. читать далее. АмортизацияАмортизацияАмортизация — это систематический метод распределения, используемый для учета затрат на любой физический или материальный актив на протяжении всего срока его полезного использования. Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год. подробнее профиль такой: 1-й год — 500 долларов, 2-й год — 500 долларов и 3-й год — 0 долларов.

Отметим, что налог к уплате за первый год составляет 300 долларов, за второй год — 300 долларов, а за третий год — 450 долларов.

Как обсуждалось выше, использование двух разных видов амортизации для целей финансовой отчетности и налогообложения приводит к отложенным налогам.

Расчет отложенного налогового обязательства.

Расходы по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL – DTA

Формула отложенных налоговых обязательств = Расходы по налогу на прибыль – Налоги к уплате + Отложенные налоговые активы

Год 1 — DTL = 350 долларов – 300 долларов США + 0 = 50 долларов США.
Год 2 — DTL = 350 долларов США – 300 долларов США + 0 = 50 долларов США.
Год 3 — DTL = 350 – 450 долларов США + 0 = -100 долларов США.

Совокупное отложенное налоговое обязательство в балансовом отчетеБалансовый отчетБалансовый отчет — это один из финансовых отчетов компании, в котором представлены акционерный капитал, обязательства и активы компании на определенный момент времени. Он основан на уравнении бухгалтерского учета, которое гласит, что сумма общих обязательств и собственного капитала равна общим активам компании. Подробнее в нашем примере будет следующим

Совокупный DTL за 1 год = 50 долл. США
Совокупный DTL за второй год = 50 долл. США + 50 долл. США = 100 долл. США
Совокупный DTL за 3-й год = 100 долл. США – 100 долл. США = 0 долл. США (обратите внимание, что в 3-м году эффект меняется на противоположный)

Причины

Принцип признания разницы во времени признания доходов и расходовПринцип признания расходов — это принцип бухгалтерского учета, который гласит, что расходы должны отражаться и составляться в том же периоде, что и доходы. Подробнее в отчете о прибылях и убытках и налоговой декларации;
Конкретный доход Доход Доход — это сумма денег, которую бизнес может заработать в ходе своей обычной деятельности, продавая свои товары и услуги. В случае федерального правительства это относится к общей сумме доходов, полученных от налогов, которые остаются неотфильтрованными от каких-либо вычетов. читать далее, и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, но никогда в налоговой декларации или наоборот.
Активы или обязательства имеют разную балансовую стоимость Балансовая стоимость Балансовая стоимость или балансовая стоимость актива представляет собой стоимость материальных, нематериальных активов или обязательств, отраженных в финансовой отчетности, за вычетом накопленной амортизации или любых обесценений или погашений. Соответственно, балансовая стоимость может отличаться от рыночной стоимости активов. Читать далее (чистая стоимость активов или обязательств в балансе) и налоговая базаНалоговая базаНалоговая база относится к общей стоимости доходов или активов физического лица или фирмы, которая подлежат налогообложению государством или соответствующим налоговым органом. Эта налогооблагаемая сумма используется для оценки налоговых обязательств физического лица или компании. Подробнее.
Признание прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках отличается от признания в налоговой декларации.
Налоговые убытки за предыдущий период могут компенсировать будущую налогооблагаемую прибыль.
Корректировки финансовой отчетности могут не повлиять на налоговую декларацию или могут быть признаны в разные периоды.

Разрушение DTL

DTL создается, когда доходы или расходы признаются в отчете о прибылях и убытках до того, как они подлежат налогообложению. Например, фирма часто знает прибыль дочерней компании до каких-либо распределений, т. е. дивиденды Дивиденды Дивиденды относятся к части прибыли от бизнеса, выплачиваемой акционерам в качестве благодарности за инвестирование в капитал компании. В конце концов, DTL изменится, когда налоги будут уплачены.
Поскольку всегда существует разница между налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета, правила бухгалтерского учетаПравила бухгалтерского учета представляют собой рекомендации, которым необходимо следовать при регистрации ежедневных транзакций в книге юридических лиц с помощью системы двойной записи. Здесь каждая транзакция должна иметь как минимум 2 счета (одинаковая сумма), один из которых дебетуется, а другой кредитуется. подробнее, прибыль компании до уплаты налогов, указанная в отчете о прибылях и убытках, может быть выше, чем ее налогооблагаемая прибыль, указанная в налоговой декларации, в результате отложенного налогового обязательства. Это будущий налоговый платеж, который компания, как ожидается, уплатит налоговым органам.
Ожидается, что DTL обратится, т. е. будет вызвано временными разницами, и приведет к будущим денежным потокам при уплате налогов. Чаще всего он создается, когда метод ускоренной амортизации используется в налоговой декларации, а линейный метод амортизации используется в отчете о прибылях и убытках.
Проще говоря, это сумма недоплаченных компанией налогов, которая будет компенсирована в будущем. Это не означает, что компания не выполнила свои обязательства; скорее факт оплаты обязательства по другому графику.
Например, компания, получившая чистую прибыль за определенный год, понимает, что она должна платить налог на прибыль. рассчитывается в соответствии с конкретными налоговыми правилами.Подробнее. Поскольку налоговое обязательство применимо к текущему году, оно должно отражать расходы за тот же период. Но в этом случае налог не будет уплачен до следующего календарного года. Чтобы исправить эту разницу во времени, компания отражает налог как отложенное налоговое обязательство.

Влияние изменения налоговой ставки

Когда налоговая ставка изменяется, DTL корректируется, чтобы отразить переход на новую ставку, и значения DTL в балансе должны быть изменены, поскольку новая налоговая ставка является ставкой, которая, как ожидается, будет действовать, когда произойдет связанное изменение.
Увеличение налоговой ставки увеличит как отложенные налоговые обязательства, так и активы фирм в их расходах по налогу на прибыль. Снижение налоговой ставки уменьшит расходы фирмы по налогу на прибыль и налогу на прибыль.
Изменения в балансовой стоимости отложенных налоговых обязательств и активов необходимо учитывать с учетом изменения налоговой ставки, которое повлияет на расходы по налогу на прибыль в текущем периоде.
Расход по подоходному налогу = налоги к уплате + DTL – DTA. Если ставки увеличиваются, увеличение DTL добавляется к налогу к уплате, а увеличение DTA вычитается из налога к уплате, чтобы получить расход по налогу на прибыль.

Видео об отложенных налоговых обязательствах

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что если налогооблагаемый доход (в налоговой декларации) меньше дохода до налогообложения (в отчете о прибылях и убытках) и ожидается, что эта разница будет восстановлена в последующие годы, возникает отложенное налоговое обязательство. DTL приведет к будущему оттоку денежных средств при уплате налогов. DTL чаще всего создается, когда в налоговой декларации используется метод ускоренной амортизации, а в отчете о прибылях и убытках используется линейная амортизация. Для аналитика эта строка финансового отчета. Финансовый отчет. Финансовые отчеты представляют собой письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях. Если в будущем ожидается изменение DTL, они считаются обязательством; в противном случае это будет считаться капиталом.

Отсроченные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства Значение