МАКРС Амортизация

Что такое амортизация MACRS?

MACRS (полная форма — Modified Accelerated Cost Recovery System) — метод амортизации, используемый в США для целей налогообложения. Это позволяет увеличить амортизационные отчисления в первые годы и уменьшить их в последующие годы. Он направлен на максимизацию отчислений с использованием ускоренной амортизации для поощрения капитальных вложений. Однако таблицы амортизации MACRS не рекомендуются для расходов на аудированную финансовую отчетность, поскольку эти правила игнорируют срок полезного использования актива и ликвидационную стоимость.

Следовательно, предприятиям необходимо вести отдельные бухгалтерские книги для целей налогообложения и бухгалтерского учета для учета амортизационных разниц.

Оглавление

Программы для Windows, мобильные приложения, игры - ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале - Подписывайтесь:)

Что такое амортизация MACRS?

График расчета амортизации IRS MACRS

Чтобы выбрать правильную норму амортизацииСтавка амортизацииНорма амортизации — это процентная ставка, по которой актив амортизируется в течение предполагаемого срока его полезного использования. Его также можно определить как процент долгосрочных инвестиций компании в актив, который фирма заявляет как расход, не облагаемый налогом, на протяжении всего срока полезного использования актива. Расписание системы MACRS,

#1 – Классификация собственности активов

Например, компьютерное оборудование классифицируется как имущество на 5 лет, офисная мебель классифицируется как имущество на 7 лет, сдаваемое в аренду жилье классифицируется как имущество на 27,5 лет, а нежилая недвижимость классифицируется как имущество на 39 лет.

#2 – Выбор метода амортизации

Владельцы малого бизнеса/некоторые владельцы могут рассмотреть возможность получения более низкого налогового вычета в первые годы, если они ожидают увеличения прибыли бизнеса в последующие годы или хотят показать более высокую прибыль в более ранние периоды. Как правило, лучше выбирать более высокие нормы амортизации в более ранние годы для максимальной экономии налогов.

Доступны две системы амортизации: Общая система амортизации (GDS) и Альтернативная система амортизации (ADS). Как правило, используется GDS, если специально не указано использование ADS.

# 3 – Период, когда актив был размещен и выведен из эксплуатации

Этот принцип устанавливает, когда срок полезного использования актива начинается и заканчивается. Он определяет количество месяцев, за которые может быть заявлен налоговый вычет при вводе актива в пользование и год окончания его использования.

Есть три типа конвенций на этот период:

Типы соглашенийСередина месяцаСередина четверти ПолгодаИмущество введено в эксплуатацию или утилизировано обслуживания.в середине месяцав середине кварталав середине годаПрименимостьТолько нежилая недвижимость, жилая недвижимость, а также любой профиль железной дороги или тоннель. общая амортизируемая база, находящаяся в эксплуатации в течение всего года; когда не применимы ни условность на середину месяца, ни условность на середину квартала;Налоговый вычет ограничиваетсяПолумесячная амортизация была при вводе/остановке имущества в эксплуатации До 1,5 месяца амортизации в месяце ввода/остановки имущества в эксплуатации.Шесть месяцев амортизации в месяце ввода/остановки имущества в эксплуатации. #1 – Метод уменьшающегося остатка на 200 % (GDS)

Это означает, что норма амортизации в два раза превышает линейную норму амортизации и обеспечивает самый высокий налоговый вычет в первые годы. Затем он меняется на прямолинейный метод, когда этот метод обеспечивает равный или более высокий вычет.

№ 2 – Метод уменьшающегося остатка на 150 % (GDS)

Метод амортизации обеспечивает большую норму амортизации на 150% больше, чем прямолинейный метод. Затем она изменяется на линейную сумму амортизации, когда этот метод обеспечивает равный или больший вычет.

№ 3 – Метод прямой линии (SLM) в течение периода восстановления GDS

Метод амортизации SLMМетод амортизации SLMПрямой метод амортизации является одним из самых популярных методов амортизации, при котором актив равномерно амортизируется в течение срока его полезного использования, а стоимость актива равномерно распределяется в течение срока его полезного и функционального использования. читать далее позволяет вычитать одинаковую сумму амортизации каждый год, кроме первого и последнего года службы.

№ 4 – Прямолинейный метод (SLM) в течение периода восстановления ADS

Этот метод аналогичен описанному выше методу SLM. Однако этот метод предназначен специально для упомянутых объектов, которые использовались менее 50% времени для бизнеса. Следовательно, графики амортизации обычно имеют более длительные периоды амортизации для имущества.

Примеры расчета амортизации MACRS

Пример №1

Машина со сроком службы 7 лет приобретается за 5000 долларов США и вводится в эксплуатацию 1 января. На основании шагов, упомянутых выше,

Классификация актива – это 7-летняя недвижимость
Выбор метода начисления амортизации – Полугодовая конвенция, поскольку:
- Он не подходит для активов, упомянутых в соглашении о середине месяца и
- Он был приобретен в последнем квартале налогового года, чтобы претендовать на соглашение середины квартала.
- Поскольку актив считается «несельскохозяйственной» недвижимостью сроком на 7 лет, рассматривается GDS с использованием метода 200% DB.
Период, когда актив был введен в эксплуатацию и выведен из эксплуатации: Был введен в эксплуатацию 1 января, т. е. 1-го числа.

Используя ставки, указанные IRS, для 7-летнего имущества мы получаем норму амортизации в размере 14,29% для первого года на основе 200% уменьшающегося остатка.

5000 долларов США х 14,29% = 714,5

Пример #2

Компьютер со сроком службы 5 лет приобретается за 5000 долларов США и вводится в эксплуатацию 1 апреля. На основе шагов, упомянутых выше,

Классификация имущества актива – это 5-летнее имущество
Выбор метода начисления амортизации – Полугодовая конвенция, поскольку:
- Он не подходит для активов, упомянутых в соглашении о середине месяца и
- Он был приобретен в последнем квартале налогового года, чтобы претендовать на соглашение середины квартала.
- Поскольку актив считается «несельскохозяйственной» недвижимостью сроком на 5 лет, рассматривается GDS с использованием метода 200% DB.
Период, когда актив был введен в эксплуатацию и выведен из эксплуатации: Он был введен в эксплуатацию 1 апреля, т. е. 2 числа.

Использование ставок, указанных IRS для 5-летнего имущества, дает нам норму амортизации в размере 20% за первый год на основе 200% уменьшающегося остатка.

5000 долларов США Х 20% = 1000 долларов США.

Пример №3

ABC недавно установила офисную мебель стоимостью 100 млн долларов США, которая была введена в эксплуатацию 30 мая 2015 года. Конец года компании — 31 декабря.

Расчет амортизации MACRS выполняется в следующие этапы:

Классификация имущества актива – это 5-летнее имущество.
Выбор метода амортизации. Поскольку имущество не подпадает под соглашение о среднем месяце или середине квартала, соглашение о полугодии имеет значение, и организация может выбрать метод уменьшаемого остатка 150% или 200%. Амортизация или метод уменьшаемого остатка, активы амортизируются более высокими темпами в первые годы, чем в последующие годы. Постоянная норма амортизации применяется к балансовой стоимости актива каждый год, что приводит к ускоренной амортизации.Подробнее.
Период, когда актив был введен в эксплуатацию и выведен из эксплуатации: Введен в эксплуатацию 1 мая, т. е. во 2 квартале.

Амортизация

Амортизация, основанная на Модифицированной системе ускоренного возмещения затрат (MACRS), признается в налоговой декларации компании и используется для определения налогооблагаемого дохода путем учета любых налоговых льгот и вычетов, которые могут быть заявлены в отношении имущества. Все вместе, классификация и стоимость актива, метод амортизации и период, когда актив был введен в эксплуатацию, определяют Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).