Двойной метод начисления амортизации по методу уменьшаемого остатка

• Метод двойного уменьшаемого остатка (DDB) позволяет больше амортизировать активы в первые годы после их покупки.
• Метод амортизации DDB легко реализовать и отслеживать в большинстве бухгалтерских программ.
• Метод амортизации DDB может привести к увеличению возврата амортизации, если вы продаете актив до истечения срока его полезного использования.
• Эта статья предназначена для предпринимателей и профессионалов, интересующихся бухгалтерским программным обеспечением и практиками.

Метод двойного уменьшаемого остатка (DDB) — это подход к бухгалтерскому учету, который включает амортизацию определенных активов в два раза по ставке, указанной при прямолинейной амортизации. Это приводит к тому, что амортизация является самой высокой в ​​первый год владения и снижается с течением времени.

Учитывая характер метода амортизации DDB, его лучше всего использовать для активов, которые быстро амортизируются в течение первых нескольких лет владения, таких как автомобили и тяжелое оборудование. Применяя метод амортизации DDB, вы можете быстрее амортизировать эти активы, быстрее получать налоговые льготы и сокращать свои налоговые обязательства в первые несколько лет после их приобретения.

Примечание редактора: Ищете подходящее бухгалтерское программное обеспечение для своего бизнеса? Заполните приведенную ниже анкету, чтобы наши партнеры-поставщики связались с вами по поводу ваших потребностей.

Что такое метод двойного уменьшаемого остатка (DDB) амортизации?

Метод амортизации DDB — это распространенный метод учета амортизации, при котором стоимость актива амортизируется в два раза быстрее, чем при прямолинейной амортизации — еще один и, возможно, даже более популярный метод амортизации.

Когда бизнес амортизирует актив, он с течением времени снижает стоимость этого актива с его стоимостной основы (сумма, которую он заплатил за приобретение актива) до некоторой конечной ликвидационной стоимости в течение установленного периода лет (считается сроком полезного использования актива). Уменьшая стоимость этого актива в бухгалтерских книгах компании, компания может ежегодно требовать налоговых вычетов на предполагаемую утерянную стоимость актива за этот год.

Вот наиболее распространенные методы амортизации:

• Прямолинейная амортизация. Этот метод амортизирует актив от покупной цены до остаточной стоимости на равные суммы в течение определенного срока (срок полезного использования). Сумма годовой амортизации равна общей сумме амортизации (цена покупки минус ликвидационная стоимость), деленной на расчетный срок полезного использования актива.
• Двойная амортизация методом уменьшаемого остатка. Этот метод амортизирует активы в два раза быстрее, чем прямолинейный метод. Пользователи этого метода начинают с расчета суммы, допускаемой линейной амортизацией в течение первого года, а затем удваивают ее. На следующий год рассчитывают остаток амортизации, делят на оставшиеся годы и умножают на два. Они делают это каждый год до последнего года полезного использования актива, когда они амортизируют любой остаток сверх остаточной стоимости актива.
• Амортизация по сумме лет. Этот метод требует определения срока полезного использования актива и суммирования числа каждого года (например, 5+4+3+2+1 для пятилетнего срока полезного использования). Каждый год вы делите количество лет, оставшихся до амортизации актива (начиная с наибольшего числа), на общую стоимость за год. Затем вы умножаете полученный процент на оставшуюся амортизируемую стоимость актива.
• Единицы производственной амортизации. Этот метод используется исключительно для машин, обычно принадлежащих крупным производителям. Амортизация основана на сроке полезного использования оборудования и ожидаемом объеме производства за это время, при этом крошечная часть общей амортизации машины распределяется на каждый отдельный элемент, произведенный за определенный период. Чтобы получить объем производства за определенный период времени, вы умножаете норму амортизации на единицу продукции на количество единиц, произведенных за этот период времени.

В отличие от линейной амортизации, амортизация DDB является самой высокой в ​​первый год, а затем снижается в последующие годы. Это делает его идеальным для активов, которые обычно теряют наибольшую стоимость в течение первых лет владения. И, в отличие от некоторых других методов амортизации, его не так уж сложно реализовать.

Когда использовать метод амортизации DDB

Метод амортизации DDB лучше всего применять к активам, которые быстро теряют стоимость в течение первых нескольких лет владения. Чаще всего это относится к таким вещам, как автомобили и другие транспортные средства, но может также применяться к деловым активам, таким как компьютеры, мобильные устройства и другая электроника.

Амортизация DDB менее выгодна, когда владелец бизнеса хочет распределить налоговые льготы от амортизации на срок полезного использования продукта. Это предпочтительнее для предприятий, которые еще не могут быть прибыльными и, следовательно, не могут извлечь выгоду из больших списаний амортизационных отчислений или предприятий, которые быстро сдают оборудование.

Если вы считаете, что можете продать амортизируемый актив до истечения срока его полезного использования, метод амортизации DDB может привести к тому, что вы вернете большую часть амортизации и понесете большие налоговые обязательства, поэтому другой метод амортизации может быть лучше.

Формула амортизации DDB

Метод амортизации DDB немного сложнее линейного метода. Вот формула для расчета суммы амортизации каждый год:

(Стоимость актива / Срок полезного использования в годах) x 2 x Балансовая стоимость на начало года

Эта формула работает для каждого года, когда вы амортизируете актив, за исключением последнего года срока полезного использования актива. В этом году сумма амортизации будет равна разнице между балансовой стоимостью актива на начало года и его окончательной ликвидационной стоимостью (обычно это лишь небольшой остаток).

Как только актив оценивается в бухгалтерских книгах компании по его ликвидационной стоимости, он считается полностью амортизированным и не может подвергаться дальнейшей амортизации. Однако, если компания впоследствии продаст этот актив по цене, превышающей его балансовую стоимость, она должна заплатить налоги с разницы в качестве прироста капитала. Это называется возвратом амортизации.

В целом DDB не является простым в реализации методом амортизации. Вы также можете использовать ведущее бухгалтерское программное обеспечение для отслеживания стоимости актива во время его амортизации, хотя вам может потребоваться каждый год вручную рассчитывать годовую сумму амортизации, в зависимости от используемого программного обеспечения и метода амортизации.

Тот факт, что вам, возможно, придется рассчитывать сумму амортизации вручную каждый год, не означает, что вы можете изменить методы. После того, как вы выберете метод, вам нужно придерживаться его на протяжении всего времени.

Как рассчитать амортизацию DDB

Выполните следующие действия, чтобы рассчитать амортизацию актива с использованием метода амортизации DDB:

1. Определите основу затрат в активе. Это включает не только цену приобретения, но и любые дополнительные расходы, такие как брокерские сборы, судебные издержки и другие расходы на закрытие.
2. Определить срок полезного использования актива. Это предоставлено налоговой службой и различаются по стоимости и типу актива.
3. Найдите ликвидационную стоимость актива. Это оценка стоимости актива в конце срока его полезного использования. Руководство для определение ликвидационной стоимости также предоставляется налоговой службой.
4. Рассчитайте первый год амортизации. Используйте приведенную выше формулу, чтобы определить амортизацию за первый год.
5. Продолжайте расчеты, пока не получите ликвидационную стоимость. Повторяйте этот процесс до последнего года, когда вы спишете всю оставшуюся амортизируемую сумму.

Расчет амортизации DDB может показаться сложным, но его легко выполнить с помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета. Чтобы узнать, какое программное обеспечение может вам подойти, ознакомьтесь с нашим списком лучших программ для бухгалтерского учета или некоторыми из наших обзоров отдельных продуктов, таких как наш обзор Zoho Books и наш обзор программного обеспечения для бухгалтерского учета Intuit QuickBooks.

Пример амортизации DDB

Рассмотрим производителя виджетов, который покупает упаковочную машину за 200 000 долларов с оценочной ликвидационной стоимостью 25 000 долларов и сроком полезного использования пять лет. При методе амортизации DDB стоимость оборудования снижается на 80 000 долларов в течение первого года использования, на 48 000 долларов — во второй и так далее, пока не достигнет ликвидационной цены в 25 000 долларов в пятый год.

Поскольку срок полезного использования оборудования составляет всего пять лет, ожидается, что оно быстро потеряет в цене в течение первых нескольких лет использования, что делает амортизацию DDB наиболее подходящим методом амортизации для этого типа активов.

Вот более пристальный взгляд на амортизацию каждый год:

ГодОстаточная стоимость на начало годаАмортизация DDBОстаточная стоимость на конец года1 200 000 долларов 80 000 долларов 120 000 долларов 2 120 000 долларов 48 000 долларов 72 000 долларов 3 72 000 долларов 28 800 долларов 43 2004 долларов 43 200 долларов 17 280 долларов 25 9205 долларов 25 920 долларов 920 долларов 25 000 долларов

Теперь сравните это с прямолинейной амортизацией. Вот как будет выглядеть график при амортизации того же актива стоимостью 200 000 долларов с использованием линейной амортизации:

ГодОстаточная стоимость на начало годаАмортизация линейным сальдоОстаточная стоимость на конец года1 200 000 долларов 35 000 долларов 165 000 долларов 2 165 000 долларов 35 000 долларов 130 000 долларов 3 130 000 долларов 35 000 долларов 95 000 долларов 4 95 000 долларов 35 000 долларов 60 000 долларов 5 60 000 долларов 35 000 долларов 25 000 долларов

Используя приведенный выше пример, один и тот же актив будет терять 35 000 долларов в первый год и каждый последующий год, пока он не будет полностью амортизирован в пятом году. Сравнивая два приведенных выше графика, становится ясно, что гораздо большая часть стоимости актива списывается в первые годы с использованием метода амортизации DDB, что обеспечивает большую экономию налогов в первые годы.

Однако это также означает, что если вы продадите оборудование за 180 000 долларов в третий год, вы понесете гораздо большие налоговые обязательства по методу амортизации DDB в результате возврата амортизации, чем при прямолинейном методе.