Консолидированный финансовый отчет
Что такое консолидированный финансовый отчет?
Консолидированная финансовая отчетность представляет собой финансовую отчетность всей группы, которая представляет собой общую сумму ее материнских компаний и всех ее дочерних компаний и включает все три основных финансовых отчета — отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и баланс.
Объяснил
Материнская компания, когда она владеет значительной долей в другой компании, называется дочерней компанией. Даже если у обоих есть отдельные юридические лица и оба ведут свою финансовую отчетность, им необходимо подготовить консолидированный финансовый отчет, чтобы помочь инвесторам лучше понять.
Давайте рассмотрим пример, чтобы понять это.
- Компания MNC — это энергоснабжающая компания, акции которой торгуются на фондовой бирже. Теперь компания MNC приобрела компанию PPC. Обе эти компании имеют отдельные юридические лица. Здесь MNC Company является материнской компанией, а PPC Company — дочерней.
- Обе эти компании будут выпускать свою финансовую отчетность отдельно. Но для помощи инвесторам и акционерам они бы создали консолидированный финансовый отчет (содержащий финансовые отчеты обеих этих компаний в одном отчете). Этот сводный отчет поможет инвесторам понять общую картину компании.
- Например, все расходы, понесенные в связи с деятельностью компании PPC, не связаны с компанией MNC. Тем не менее, в консолидированном отчете будут отражены все расходы обеих этих компаний. Точно так же баланс консолидированного отчета будет отражать позиции обеих этих компаний с точки зрения активов, обязательств и запасов.
Пример консолидированной финансовой отчетности
Вот пример Colgate
Консолидированные отчеты о доходах Colgate
источник: Документы Colgate SEC
Консолидированный баланс Colgate
источник: Документы Colgate SEC
Консолидированный отчет о движении денежных средств Colgate
источник: Документы Colgate SEC
В следующем разделе мы увидим, как можно отформатировать консолидированный финансовый отчет, чтобы инвесторы понимали направление развития компании и ее дочерней компании. Мы рассмотрим оба международных стандарта бухгалтерского учета, которые применимы во всем мире, за исключением GAAP, который применяется в США.
Подготовка консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 27
Обстоятельства, при которых материнская компания не обязана предоставлять консолидированную отчетность:
Во-первых, давайте поговорим о том, где материнской компании не нужно готовить и представлять консолидированную отчетность —
- Если материнская компания является полностью или частично дочерней компанией, то представление консолидированной отчетности не требуется. Но это при условии, что владельцы не подвергают сомнению материнскую компанию за непредставление консолидированной отчетности.
- Если акции или долговые обязательства материнской компании не торгуются на каком-либо открытом рынке, например фондовой бирже, внебиржевом рынке и т. Д., То материнская компания не обязана представлять консолидированную финансовую отчетность.
- Если материнская компания находится на грани подачи своей финансовой отчетности в комиссию по ценным бумагам для выпуска любых инструментов на открытом рынке, то материнская компания не обязана представлять консолидированный баланс.
- Наконец, если какая-либо материнская компания этой материнской компании представляет консолидированную отчетность в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), то материнской компании не нужно будет представлять какие-либо консолидированные отчеты для публичного использования.
Контрольный список для подготовки консолидированной финансовой отчетности
- Он создается построчным добавлением финансовой отчетности материнской и дочерней компаний. Материнской компании необходимо добавить активы, обязательства, акции, расходы и доходы.
- В консолидированном заявлении есть пара вещей, которых не произойдет. Во-первых, инвестиции материнской компании в дочерние компании не будут включены в консолидированный финансовый отчет. Во-вторых, какая бы часть капитала материнская компания ни имела в дочерних компаниях, она не будет включена в консолидированный баланс.
- Если есть какие-либо внутригрупповые операции, остатки, доходы или расходы, все они будут удалены из консолидированного финансового отчета.
- При выявлении интересов меньшинств следует позаботиться о нескольких вещах. Во-первых, неконтролирующие доли участия дочерних компаний будут указаны в прибылях и убытках. И во-вторых, неконтролирующие доли каждой дочерней компании следует идентифицировать отдельно от собственности материнской компании в них. Неконтролирующие доли участия следует указывать в составе капитала консолидированного баланса, но при этом сообщать о нем следует отдельно от акционеров материнской компании.
- При составлении консолидированной отчетности следует учитывать, что дата представления финансовой отчетности материнской компании и дочерних компаний совпадает. Если отчетный период дочерних компаний отличается от отчетного периода материнской компании, то необходимые корректировки должны быть внесены дочерней компанией. Корректировки будут касаться транзакций. Также следует учитывать, что разница в отчетном периоде между материнской компанией и дочерними компаниями не должна быть более трех месяцев.
- При составлении консолидированной отчетности в аналогичных случаях используется единая учетная политика.
Подготовка консолидированной финансовой отчетности по ОПБУ США
Если вы находитесь в США или придерживаетесь GAAP, вот несколько вещей, которые вам следует учитывать при подготовке консолидированной финансовой отчетности:
- Если компания имеет большинство голосов в другой компании (здесь более 50%), то можно проводить консолидацию финансовой отчетности.
- Согласно GAAP, если ваш бизнес владеет от 20% до 50% капитала, вам необходимо составлять финансовую отчетность по методу собственного капитала. Причина в том, что как компания, когда у вас есть 20% -50% акций другой компании, вы можете оказывать свое влияние.
- Согласно GAAP, из консолидированной отчетности следует исключить долю капитала или нераспределенную прибыль дочерних компаний.
- Если дочерняя компания не находится в полной собственности, то следует использовать неконтролирующую долю участия.
- При составлении консолидированной отчетности балансы дочерних компаний должны быть скорректированы с учетом текущей справедливой рыночной стоимости активов.
- Если при подготовке консолидированного отчета о прибылях и убытках выручка материнской компании является расходом дочерней компании, ее следует полностью исключить.
Ограничения
Обычно есть несколько ограничений, которые нам нужно учитывать, если мы думаем с точки зрения инвестора —
- Во-первых, не все компании публикуют консолидированную отчетность. В США обязательна ежеквартальная публикация консолидированной финансовой отчетности в соответствии с полномочиями Комиссии по ценным бумагам и биржам. Но если вы посмотрите на глобальную компанию, не все публикуют консолидированную отчетность. Для инвесторов эти заявления имеют решающее значение для принятия конкретного решения.
- Отдельная финансовая отчетность отличается от консолидированной финансовой отчетности. Поэтому, если компания не представляет свою финансовую отчетность в консолидированной форме, инвестору будет сложно принять правильное решение. Например, у группы Reliance 123 дочерних компании и десять ассоциированных компаний. Инвестор не может просмотреть каждую финансовую отчетность каждой компании и затем принять решение о том, инвестировать в компанию или нет. Эти заявления значительно упростят жизнь инвесторам. В Индии компании следуют Совет по обмену ценными бумагами Индии (SEBI) Правила. Согласно правилам SEBI 2015, публикация консолидированной отчетности не является обязательной. Таким образом, большинство компаний не публикуют консолидированную отчетность.
- Обычно инвесторам необходимо провести анализ соотношений, чтобы понять, как обстоят дела в компании. Но в случае консолидированного баланса коэффициенты товарно-материальных запасов и коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности не имеют большого значения в консолидированной отчетности.
Заключение
Консолидированный финансовый отчет показывает, к чему движется группа компаний. Он дает четкое представление о существующих и потенциальных инвесторах о компании и ее будущем. Но они всегда не помогают, пока вы не примените детальный подход. Вам необходимо проверить упомянутые примечания в финансовом отчете, чтобы исследовать транзакцию и понять, почему была сделана запись. Это поможет вам точно узнать компанию.
