Коммерческое вещество
Что такое коммерческое вещество?
Коммерческая сущность существует в тех бизнес-операциях, в результате которых ожидается, что результат таких операций приведет к некоторым изменениям в денежных потоках бизнеса в будущем, и принимается во внимание только тогда, когда есть заметные изменения в риске притока денежных средств, времени поступления денежных средств. и сумма, уплаченная в результате таких транзакций.
Как определить коммерческое вещество?
Это может быть определено при изменении любого из следующих условий без налоговых последствий:
# 1 — Изменение риска
Предположим, бизнес заключил бизнес-сделку с другими организациями, в рамках которой он передает автомобили в качестве актива, а взамен он приобрел электронные автомобили (актив). С электронными транспортными средствами риск несчастных случаев снизился, потому что раньше многие рабочие использовали автомобили для доставки товаров, и уровень несчастных случаев составлял 5%, но с электронными транспортными средствами количество аварий снизилось до 2%. Следовательно, происходит изменение риска, поэтому считается, что актив имеет коммерческое содержание.
# 2 — Изменение сроков притока денежных средств
В том же примере, если десять легковых автомобилей обменять на 15 электронных транспортных средств, и благодаря обмену электронными транспортными средствами, доставка может быть быстрее, и выручка будет увеличиваться. Дифференциальный объем FMV электронных транспортных средств за вычетом FMV легковых автомобилей будет урегулирован через два года. Итак, здесь приток денежных средств увеличивается из-за увеличения выручки, и происходит изменение сроков оттока денежных средств, то есть считается, что актив имеет коммерческое содержание.
# 3 — Изменение полученной суммы
В приведенном выше примере с автотранспортными средствами и электронными автомобилями полученная сумма изменилась из-за увеличения выручки.
Поскольку операция обмена удовлетворяет всем условиям коммерческого содержания, следовательно, это содержание существует, и актив должен быть признан по справедливой стоимости.
Пример коммерческого вещества
Компания предоставляет более крупное старое оборудование для более мелкого современного оборудования. Стоимость покупки старой техники составила 1 000 000 долларов, а накопленная амортизация — 750 000 долларов. Справедливая стоимость старого оборудования составляла 400 000 долларов (что считается стоимостью более мелкого современного оборудования). Определите, существует ли коммерческое содержание, и, если да, запишите сделку?
Решение:
Для существования коммерческой субстанции необходимо проверить три момента, а именно: есть ли изменение в стоимости денежного потока или изменение во времени денежного потока или изменение риска из-за операции. Если любое из вышеперечисленных условий выполнено, считается, что транзакция имеет это содержание.
В приведенном выше примере балансовая стоимость актива составляет 250 000 долларов (1 000 000 — 750 000 долларов), а справедливая стоимость обмениваемых активов составляет 400 000 долларов. Поскольку есть изменение стоимости, это вещество присутствует в транзакции.
Коммерческая сущность договора
- Считается, что контракт имеет коммерческое содержание, если из-за этого контракта происходит изменение сроков движения денежных средств, есть прирост денежного потока, изменяется риск или появляется больше выгод в связи с контрактом.
- Например, A Ltd заключила договор с ABX and Co., которая является основным поставщиком сырья, необходимого A Ltd. для производства товаров для поставки материалов A ltd. По цене ниже, чем стоимость, по которой A Ltd. покупал у других поставщиков, и из-за этого себестоимость продукции снижается, в результате чего выгода также будет передана покупателям за счет снижения продажной цены, что, таким образом, приведет к увеличению выручки. Во всем этом сценарии, поскольку происходит изменение денежного потока, считается, что оно существует в контракте.
Коммерческое и некоммерческое вещество
- Если в результате обменных операций существует денежная прибыль, считается, что сделка имеет коммерческое содержание, а если денежная прибыль не изменяется, транзакция не имеет коммерческого содержания. Для коммерческого содержания необходимо изменение риска, стоимости или сроков денежных потоков.
- Обменная операция важна для измерения коммерческого содержания. Все денежные операции являются некоммерческими операциями по существу.
- Если в сделке присутствует коммерческое содержание, тогда сделка должна быть отражена по справедливой стоимости актива, а если коммерческое содержание не существует, то операция отражается по балансовой стоимости актива.
Заключение
Коммерческая сделка существует только в тех сделках, результат которых, как ожидается, приведет к изменению денежных потоков в будущем периоде времени. Изменения денежных потоков учитываются, когда транзакция приводит к значительному изменению трех факторов: изменение риска получения денежных поступлений, изменение сроков получения денежных средств и изменение суммы, уплаченной в результате такой операции.
